Выплата больничного на зарплатную карту умершего сотрудника

Как после смерти работника получить его заработную плату

Как показывает статистика, количество наших соотечественников не доживают до возраста выхода на заслуженную пенсию. Некоторые и после ухода на пенсию продолжают трудиться, поскольку она настолько мала, что прожить за нее, практически нереально. Одним из оснований для прекращения трудовых отношений, является смерть работника. Это отражено в п. 6 ч.1 ст.83 Трудового кодекса Российской Федерации. При увольнении в обязанности Нанимателя входит произвести с работником окончательный расчет. То же самое касается и смерти работника, только в этом случае причитающиеся ему денежные средства получают другие лица. Но здесь, как показывает практика, возникает немалое количество трудностей. Чтобы разобраться во всех тонкостях и нюансах получения заработной платы умершего работника, необходимо обратиться к правовым нормам, закрепленным не только в трудовом, но и гражданском, семейном законодательствах.

Кто является получателем

Перечень лиц, которые наделены правом получить за умершего работника причитающиеся выплаты отражены в ст. 141 Трудового кодекса. К таким обязанным лицам относятся:

  • Члены семьи. Близких родственников можно отнести к членам семьи. Трудности в получении денежных средств за умершего возникают у супругов, когда они не зарегистрировали свои отношения в установленном законом порядке, а проживали гражданским браком. Такие лица не имеют право получить заработную плату за умершего работника.
  • Лица, которые на день смерти работника находились у него на иждивении. Эта категория граждан включает в себя недееспособных лиц, которые находились на полном содержании умершего, а также лиц, для которых финансовая поддержка со стороны работника являлась основным источником к существованию.
Какие виды выплат положены к получению

Огромного внимания заслуживает вопрос, касающийся всех причитающихся выплат за умершего. Для этого необходимо обратиться к нижеследующим правовым нормам:

  • Трудовой кодекс, ст. ст. 127,129, 141;
  • п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденный НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 и действующих в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации; Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии с требованиями вышеуказанных правовых норм, после смерти работника, лицам, наделенным правом на получение денежных средств должно быть выплачено:

  1. Заработная плата. Сюда же относятся премии и надбавки, различного рода доплаты.
  2. Компенсация за не использованный отпуск. В том случае, если умерший использовал авансом отпуск, то в соответствии с требованиями ч. 2 ст.137 Трудового кодекса Наниматель не имеет право удержать с обязанных лиц денежные средства за неотработанные дни.
  3. Иные денежные выплаты, которые обусловлены трудовым договором с работником. Это может быть оплата больничного, компенсация за использование в служебных целях своего имущества, к примеру, транспортного средства и т.д.
Порядок получения в соответствии с ТК РФ. В каких случаях применим ТК РФ

Сроки выплат заработной платы работникам закреплены в трудовом законодательстве. Помимо этого, конкретные даты выплаты зарплаты отражаются в трудовом договоре, заключаемом между Нанимателем и работником.

В том случае, если работник умер до наступления соответствующей даты выплаты денежных средств, то лицам, наделенным в соответствии с Законом правом на их получение необходимо будет направить соответствующее заявление на имя Работодателя к которому приложить перечень необходимых документов.

В соответствии с требованиями ст. 141 Трудового кодекса, после предоставления Нанимателю заявления с необходимым пакетом документов, Работодатель обязан выплатить все причитающиеся денежные средства в течение семи дней.

Порядок получения в соответствии с 1183 ГК РФ. В каких случаях применима 1183 ГК РФ

По разным причинам лица, имеющие право на получение денежных выплат после смерти работника, не всегда своевременно обращаются к Нанимателю с соответствующим заявлением, как указано в ст. 141 ТК РФ. В этом случае, для получения причитающихся выплат необходимо руководствоваться требованиями, закрепленными в ст. 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации: «Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию».

Читайте также:
Необходимость крайняя: что это такое, описание и особенности

В соответствии с ч.1 указанной статьи, Наследник, за умершего работника должен получить не только заработную плату, но и иные выплаты в качестве средств к существованию. К таким выплатам относятся:

  • пенсии;
  • пособия по соц. страхованию;
  • стипендии;
  • алименты;
  • выплаты, которые причитались умершему в результате причинения вреда его жизни или здоровья при жизни и т.д.

В ч.2 ст. 1183 ГК РФ отмечено, что наследники обязаны обратиться к Нанимателю за получением денежных средств скоропостижно скончавшегося гражданина не позднее 4 месяцев со дня открытия наследства. Днем открытия наследства считается день смерти работника.

Какие документы необходимо приложить к заявлению о выдаче ЗП и иных выплат

Чтобы получить причитающиеся выплаты за умершего работника, помимо заявления на имя Нанимателя, потребуется предоставить и ряд других документов. Этот перечень включает в себя:

  • Документ, удостоверяющий личность заявителя.
  • Копию свидетельства о смерти. Форма свидетельства о смерти утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации № 709 от 06.07.1998 г. «О мерах по реализации Федерального закона «Об актах гражданского состояния»».
  • Документ, который подтверждает, что заявитель наделен правом на получение заработной платы умершего и иных платежей, т.е. является членом семьи или на момент смерти находился на иждивении умершего.
Облагается ли налогом (НДФЛ, страховые) выплаты

Всех лиц, которые наделены правом получения после смерти работника от Нанимателя денежных средств, волнует вопрос: Облагаются или нет причитающиеся выплаты налогом.

Обратившись к правовой норме, отраженной в ст. 1183 Гражданского кодекса, мы видим, что денежные средства умершего получают его близкие родственники в порядке наследования. В п.п. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что смерть является основанием для отмены всех сборов и налогов. Соответственно и его наследникам умершего не придется уплачивать налоговые сборы.

Исходя из этого вывод напрашивается сам собой: лица, которые получили от Нанимателя причитающиеся выплаты за умершего работника (заработная плата, премия, надбавка и т.д.) не уплачивают налог.

Это обусловлено тем, что сумма зарплаты, которая начислена за отработанные часы, и компенсация за неиспользуемый отпуск выплачивается близким родственникам умершего работника. Аналогичный подход нашел свое отражение в п.18 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации: «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождение от налогообложения)», в котором отражено, что суммы, которые были получены лицами в наследственном порядке не подлежат налогообложению.

А как быть со страховыми взносами умершего работника? В соответствии с действующим законодательством Наниматель не должен начислять подобного рода взносы, поскольку застрахованное лицо скоропостижно скончалось, т.е. отсутствует лицо, в отношении которого должны производится соответствующие отчисления. Денежные средства умершего передаются обязанным лицам, но они не состоят в трудовых отношениях с конкретным Нанимателем, т.е. отсутствует объект налогообложения.

Подводя итог отметим, что налогом не облагается ни какие денежные средства умершего работника, получаемые, после его смерти обязанными лицами.

Как выплатить зарплату умершего сотрудника родственникам

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Смерть сотрудника – печальное событие, в связи с которым у руководства организации могут возникнуть новые обязанности. Известно, что заработную плату по закону необходимо вручить самому сотруднику из кассы либо перевести на его банковский счет (ТК РФ, ст. 22, 136). В этом случае выплата считается полученной. Однако если сотрудник умер, возникает вопрос, что делать с начисленными и неполученными суммами по оплате труда? Каковы обязанности работодателя в таком случае? Кто имеет право получить деньги и как оформить такую выдачу? Немаловажный вопрос для бухгалтерии – порядок налогообложения и начисления взносов на выплаты по заработной плате умершего сотрудника.

Кто имеет право получить выплаты за умершего

Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.

Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?

Читайте также:
Состав преступления согласно статье о вынесении заведомо неправосудного приговора, решения или иного судебного акта

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

  • супруга умершего – законного мужа или жену;
  • детей умершего;
  • его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Вопрос: Должен ли работодатель выплатить заработную плату умершего работника единственному родственнику (его тете) и на основании каких документов?
Посмотреть ответ

Если за деньгами обратилось сразу несколько человек, считающих себя членами семьи умершего или его иждивенцами, вопрос, как правило, решается соглашением между родственниками либо обращением последних в судебные инстанции.

Если у работодателя есть сомнения, кому и насколько законно он будет делать выплату, целесообразно перечислить эти деньги на банковский счет умершего сотрудника, с уведомлением банка о его смерти.

Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему. С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст. 1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники.

Если принято решение вручить деньги одному из родственников, следует помнить, что согласно ГК РФ, такое право имеют только те из них, кто проживал с сотрудником совместно либо находился на иждивении, независимо от места проживания (ГК РФ, та же статья).

В приведенном нами примере ни один из обратившихся не имеет права на получение зарплаты умершего.

На заметку! Организация не обязана разыскивать родственников и иждивенцев умершего сотрудника с целью вручения неполученных сумм по оплате труда и приравненных к ним.

Документы

ВАЖНО! Образец заявления о выплате заработной платы, не полученной работником, пособия на погребение и об оказании материальной помощи в связи со смертью работника от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Для получения «увольнительных» умершего сотрудника, лица, имеющие такое право по закону, обязаны предъявить:

  • заявление с просьбой о выплате;
  • документ о смерти;
  • документ, удостоверяющий их личность;
  • документ, подтверждающий родство с умершим сотрудником.

Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты. В заявлении также указывается список прилагаемых документов.

Налоги и взносы

Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).

На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).

Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г. Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил. к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292).

Читайте также:
Какие удержания из зарплаты работника не требуют применения ККТ

По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).

Бухгалтерский учет

Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.

При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.

Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.

Как оплатить больничный умершего работника

Как получить сумму за больничный, если работник умер, — обратиться к работодателю, который обязан рассчитать и выплатить пособие совместно проживающим близким родственникам умершего (супругам, детям, родителям) или его иждивенцам. Порядок расчета и оплаты не отличается от установленного для обычных листков временной нетрудоспособности.

Оформление и закрытие больничного умершего сотрудника

Если человек, который находился на больничном, умер, врач закрывает листок временной нетрудоспособности по причине смерти и направляет сведения на работу умершего. Работодатель обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности его родственникам. Это предусмотрено нормами Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 26.05.2021). Фонд социального страхования РФ в письме от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127 разъяснил, как оплатить больничный лист умершему работнику в 2021 году, и ответил на вопросы, как происходят «выплаты пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни в связи с его смертью, совместно проживавшим с ним членам его семьи и нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали». Разъяснения ФСС потребовались в связи с тем, что в ведомство поступали многочисленные запросы от организаций и граждан по этому поводу, так как многие не знают, как отправить больничный лист умершего в ФСС и какие документы необходимы для оформления.

В соответствии с нормами статьи 183 Трудового кодекса РФ , в случае временной утраты трудоспособности работником его работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для получения такого пособия является листок нетрудоспособности, или, говоря попросту, больничный лист. Если застрахованный работник умер в период временной нетрудоспособности, в законе указано, как должен быть закрыт больничный в связи со смертью: медицинское учреждение закрывает его датой смерти и проставляет код «34». Такой больничный предъявляют работодателю умершего его родственники с целью получения пособия по временной нетрудоспособности.

Работника увольняют с работы в день смерти и выплаты по больничному осуществляются в пользу его родственников.

Кто оплачивает пособие умершего сотрудника

В 2021 году во всех российских регионах введены прямые выплаты пособий из ФСС России. Работодатель оплачивает только первые 3 дня нетрудоспособности, а сведения для расчета выплаты за остальные дни передает в ФСС. Для этого работодатель передает в пятидневный срок письменное заявление родственника о выплате причитающихся умершему работнику сумм в ФСС и обязательные документы к нему.

как получить оплату больничного листа умершего супруга

Больничный лист оплачивается в обычном порядке:

  • за первые 3 дня больничного выплачивает вместе с зарплатой умершего работника работодатель в течение 10 календарных дней после обращения с заявлением и документами;
  • за остальное время выплачивает ФСС РФ в 10-дневный срок со дня получения документов.
Читайте также:
Образец заполнения описи документов в личном деле работника

Выплаты осуществляются способом, указанным в заявлении получателем.

Актуальные материалы по теме на сайте:

  1. Смерть сотрудника: что делать работодателю, как правильно оформить увольнение.
  2. Как учесть выплаты (зарплату и компенсацию за отпуск) родственникам умершего работника.
  3. Вопрос-ответ: куда сообщать, если работник умер на рабочем месте.

Кто вправе обратиться за пособием и какие документы нужны

Специалисты ФСС считают, что сумма пособия в этом случае подпадает под действие статьи 141 ТК РФ , в которой предусмотрено, что при прекращении трудового договора в связи со смертью работника выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Порядок получения этих сумм членами семьи умершего определен в статье 1183 Гражданского кодекса РФ . Установлено, что заявление родственника на получение больничного листа за умершего работодатель принимает:

  • от совместно проживавших с умершим членов семьи (по нормам статьи 2 СК РФ , это супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные));
  • нетрудоспособных иждивенцев независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет;
  • иждивенцев — женщин и мужчин, достигших установленного предпенсионного возраста (55 и 60 лет), независимо от совместного проживания.

Претенденты на выплату обращаются напрямую к работодателю. При желании родственники вправе подать заявление не о выплате им денег, а о включении всех неполученных сумм в наследственную массу.

В законодательстве не указано, как получить наследникам невыплаченный больничный лист умершего работника, они самостоятельно обращаются в медицинскую организацию, которая его оформляла, и получают необходимые сведения:

  • бумажный оригинал листка о нетрудоспособности;
  • номер электронного больничного.

Требование о выплате принимаются в течение четырех месяцев с даты смерти работника. Если родственники в течение этого времени не обратились к работодателю с заявлением, все причитавшиеся им суммы подлежат включению в наследную массу.

К заявлению необходимо приложить документы. В ст. 1183 ГК РФ и 1144 ГК РФ определено, какие документы для ФСС прилагаются, если сотрудник умер, они едины для ведомства и работодателя. Получает бумаги от родственников организация или ИП, а затем передает их в Фонд вместе с больничным и расчетом к нему. Для получения родственниками неполученных человеком, который умер, причитавшихся ему средств, необходимо предоставить:

  • свидетельство о смерти;
  • документ, удостоверяющий личность заявителя;
  • документ, подтверждающий факт родства (судебное решение об установлении факта нахождения на иждивении).

Определено, в какой срок надо оплатить больничный по смерти, — в течение 10 дней после получения всех документов от родственников.

Бухгалтерский и налоговый учет выплаченных сумм

Выплата по больничному признается расходом по обычным видам деятельности в периоде ее начисления, как это предусмотрено нормами ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н . Но так как родственники не являются работниками организации, работодатель осуществляет проводки не по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н ).

НДФЛ с суммы пособия по больничному умершего работника не удерживается и не учитывается, так как, по нормам статьи 44 НК РФ , обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица.

Проводки по выплате пособия по больничному родственникам умершего выглядят так:

если человек умер оплатят ли больничный

Что делать, если никто не обратился за выплатами

Факт смерти работника не прекращает обязанность работодателя по выплате неполученных им при жизни доходов, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, напоминают специалисты ФСС. Если работодатель не исполнит эту обязанность, к нему применят меры административного воздействия со стороны ФСС, а родственники умершего работника вправе обратиться в суд для взыскания всех положенных выплат и компенсации морального вреда за задержку.

Но если родственники не обратились в течение 4 месяцев, работодатель депонирует невыплаченные суммы до обращения за ними наследников по закону.

Читайте также:
Невключенный ближний свет в 2022 году: штраф по КоАП РФ за езду без света

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

personal photo

Начисление и выплата зарплаты умершего сотрудника в программе ЗУП 3

Сотрудник умер 05 апреля 2021 года. Родственник покойного обратился в бухгалтерию о выплате ему неполученной зарплаты. Необходимо заработную плату за май (не полученную сотрудником) и компенсацию за неиспользованный отпуск выплатить члену его семьи.

1. Документ Увольнение

Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника. Создайте и рассчитайте документ Увольнение (раздел КадрыПриемы, переводы, увольнения – кнопка СоздатьУвольнение или раздел КадрыУвольнение, или раздел ЗарплатаВсе начисления – кнопка СоздатьУвольнение). В поле Основание увольнения укажите – п. 6 ч. 1 ст. 83. При указании данного основания, НДФЛ и страховые взносы с начисленных сумм рассчитаны не будут.

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

2. Настройка – Удержания

Так как расчет при увольнении умершего сотрудника будут получать его родственники необходимо создать новый вид удержания (НастройкаУдержания) для последующей регистрации удержания в пользу родственника.

Зарегистрируйте удержание в пользу родственника в необходимой сумме с помощью документа Постоянное удержание в пользу третьих лиц (Зарплата – Алименты и другие удержания –Создать – Постоянное удержание в пользу третьих лиц). В поле Контрагент укажите родственника, который получает расчет за покойного сотрудника.

Сумму удержания можно как рассчитать самостоятельно (в этом случае выбираем в поле Расчет и показатели вариант Фиксированная сумма и затем руками указываем ее в удержании), либо автоматизировать процесс. Рассмотрим эту настройку:

Указываем Результат рассчитывается, затем проходим по ссылке Редактировать формулу, двойным кликом добавляем один единственный показатель РасчетнаяБаза, нажимаем Ок.

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

На ставшей после этого активной вкладке Расчет базы добавляем начисления, которые сотруднику причитаются в этом месяце (не забываем про компенсацию отпуска при увольнении и.т.д.)

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

3. Документ Зарплата – Алименты и другие удержания – Удержание в пользу третьих лиц

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

4. Документ Начисление зарплаты и взносов за последний месяц работы

В результате автоматического заполнения вся сумма, которая положена к выплате, попадет в удержание и не попадет в документ на выплату в последующем. Вкладки Начислено, НДФЛ и Взносы по сотруднику пусты. Выплата расчета при увольнении умершего сотрудника производится в бухгалтерской программе.

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

1. В результате произведенных действий:

в документе Отражение зарплаты в бухучете (раздел ЗарплатаОтражение зарплаты в бухучете) появится удержание в пользу родственника, при синхронизации с бухгалтерской программой этот документ сформирует проводку Дт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и Кт 76.49 “Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников”.

Сумма к выплате сотруднику будет равна нулю.

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

Выплата родственникам в связи со смертью сотрудника

2. В бухгалтерской программе необходимо будет зарегистрировать выплату денежных средств родственнику покойного сотрудника, указав счет дебета 76.49 “Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников”. В отчетности по страховым взносам и НДФЛ эти доходы не отражаются, поскольку они не признаются объектом обложения.

Для кадровика

Прекращение трудового договора в связи со смертью работника является одним из оснований увольнения по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

От кадровика требуется выполнение следующих действий:

1. Получить от родственников умершего работника свидетельство о смерти.

Как правило, свидетельство о смерти работодатель получает от родственников умершего работника. С этого свидетельства отдел кадров снимает копию. Оригинал свидетельства остается у родственников работника.

Если получить свидетельство о смерти от родственников не удается, работник отдела кадров может обратиться в отдел ЗАГС с письменным запросом и получить повторное свидетельство о смерти работника, содержащее сведения, необходимые для прекращения трудовых отношений с умершим работником (абз. 3 п. 2, п. 7 ст. 9 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ “Об актах гражданского состояния”, п. 1, 5 Перечня документов, утв. приказом Минюста России от 19.08.2016 № 194.).

При этом со слов родственников (других граждан) без представления подтверждающих документов оформлять прекращение трудового договора с умершим работником нельзя. Например, недостаточно одного только устного сообщения по телефону от родственников о факте смерти работника.

Читайте также:
Скачать шаблон документа "Претензия о нечинении препятствий в пользовании квартирой".

2. Издать и зарегистрировать приказ о прекращении трудового договора с работником.

Приказ об увольнении можно издать по форме, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 (форма № Т-8 и форма № Т-8а) или по самостоятельно разработанной форме.

В графе Основание прекращения (расторжения) трудового договора (увольнения) указывается смерть работника, пункт 6 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации.

В строке “Документ, номер и дата” указываются реквизиты свидетельства о смерти (письмо Роструда от 05.09.2006 № 1552-6).

Строка “Мотивированное мнение выборного профсоюзного органа” в рассматриваемом случае не заполняется (ч. 1 ст. 373 ТК РФ).

Днем прекращения трудового договора с работником в данной ситуации является дата его смерти, указанная в свидетельстве о смерти. Эта дата указывается в приказе независимо от того, когда именно умер работник (после работы или на работе, на больничном или в отпуске, в выходной или нерабочий праздничный день, приступал или нет работник к работе в этот день). Поскольку наступление именно этого события повлекло невозможность выполнения работником лично своей трудовой функции (ст. 15, 56 ТК РФ).

Дата смерти указывается датой прекращения трудового договор независимо от того, когда работодатель получил от родственников умершего работника копию свидетельства о смерти по установленной форме. То есть дата приказа о прекращении трудового договора может быть позже даты прекращения трудовых отношений и будет совпадать с датой представления свидетельства о смерти.

На приказе о прекращении трудового договора не будет подписи работника. В приказе не могут расписаться и родственники умершего работника. На приказе следует сделать соответствующую запись об этом (например, “С приказом невозможно ознакомить по причине смерти работника” (ч. 2 ст. 84.1 ТК РФ). Подпись заверяется кадровым работником, уполномоченным вести кадровый учет, или руководителем.

Приказ о расторжении трудового договора необходимо зарегистрировать в Журнале регистрации приказов (распоряжений) либо в ином порядке, установленном работодателем.

3. Подать СЗВ-ТД об увольнении работника

Вне зависимости от способа ведения трудовой книжки уволенного работника работодатель обязан представить в ПФР сведения о его увольнении по форме СЗВ-ТД, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п (п. 2.4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Сведения необходимо представить не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении (пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

4. Внести запись в личную карточку работника

Унифицированные формы личной карточки утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Форма № Т-2 предназначена для коммерческих организаций, форма № Т-2ГС(МС) – для государственных и муниципальных служащих.

В строке Основание прекращения трудового договора (увольнения) Раздела XI личной карточки производится запись в соответствии с приказом об увольнении. В рассматриваемом случае необходимо указать: Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации.

Негосударственные организации могут пользоваться самостоятельно разработанной формой (см. письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1.

Строка об ознакомлении с этой записью работника остается незаполненной.

5. Внести запись о прекращении трудового договора в трудовую книжку и выдать ее родственникам работника.

Данный пункт необходимо выполнять только в том случае, если трудовая книжка работника ведется на бумажном носителе (ст. 66 ТК РФ). В случае если трудовая книжка ведется в электронной форме (ст. 66.1 ТК РФ) запись об увольнении не вносится, поскольку трудовая книжка находится у работника. В этом случае сведения об увольнении отражаются только в отчете по форме СЗВ-ТД.

Форма трудовой книжки утверждена постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225, а порядок ее заполнения – постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69.

Читайте также:
Минимальная социальная пенсия в 2022 году: размер, социальная доплата до прожиточного минимума пенсионера

Запись об основании и причине прекращения трудового договора следует вносить в точном соответствии с формулировками ТК РФ или иного федерального закона и со ссылкой на необходимую статью, пункт, часть.

Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона)

Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись

Ответ недели: выплата зарплаты по умершему сотруднику

кадры

Возник вопрос при формировании зарплатной отчетности. В частности, как и где отразить выплату зарплаты по умершему сотруднику. Зарплата за месяц, в котором умер работник НДФЛ и страховыми взносами не облагается. В 6-НДФЛ я ее вообще не отражала. А как правильно ее отразить в РСВ во всех разделах и форме 4-ФСС?

Сообщаю Вам следующее:

Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагаются. Соответственно, в расчете 6-НДФЛ выплата зарплаты умершего работника не отражается, поскольку доходы, не облагаемые НДФЛ, в расчете не учитываются.

Форма РСВ и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. В пункте 3.1 разд. 3 РСВ указываются данные о физическом лице, в пользу которого страхователь начислял выплаты и иные вознаграждения, то есть если выплаты начислены работнику до его смерти подлежит отражению в РСВ и в форме 4- ФСС.

Выплаты, начисленные начиная с даты смерти работника, обложению страховыми взносами не подлежат и в расчете 4 — ФСС и РСВ не отражаются.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Как выплатить зарплату умершего работника

Не позднее четырех месяцев со дня смерти работника не полученную им зарплату можно выплатить любому члену его семьи. Для этого он должен написать заявление, принести свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство, — свидетельство о браке, о рождении и т.п. (ст. 1183 ГК РФ).

В течение недели со дня получения этих документов выплатите зарплату и другие причитающиеся работнику деньги — компенсацию за неиспользованный отпуск, пособие по больничному (ст. 141 ТК РФ).

Выплаты, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагайте (Письма Минфина от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, ФНС от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).

Проводки по выплатам, начисленным после смерти работника

Д 20 (23, 25, 26, 44, 69, 91) — К 70 Начислены зарплата, компенсация за отпуск, пособие по больничному работника
Д 70 — К 76 Задолженность перед умершим работником отнесена на расчеты с его родственниками

По истечении четырех месяцев со дня смерти работника причитающиеся ему деньги вы можете выплатить только его наследнику на основании свидетельства о праве на наследство (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).

1.6. Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника

Не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ при выплате заработной платы умершего работника членам его семьи или иждивенцам (п. 6 ч. 1 ст. 83, ст. 141 ТК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420, от 17.09.2018 N 03-04-05/66356, от 06.10.2016 N 03-04-05/58142).

В расчете 6-НДФЛ выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку доходы, не облагаемые НДФЛ, в расчете не отражаются (Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@).

5.4. Начисляются ли на зарплату умершего сотрудника взносы на страхование от несчастных случаев

Вопрос начисления взносов на страхование от несчастных случаев на выплаты умершему работнику не урегулирован в законодательстве. Выплаты, начисленные в пользу работника после его смерти, не облагаются взносами, поскольку застрахованное лицо отсутствует (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Если зарплата получена родственниками умершего сотрудника, но начислена до даты его смерти, она облагается взносами, поскольку начислена в рамках трудовых отношений в период, когда сотрудник был застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Актуально на 29.09.2020

Отражаются ли в форме 4 — ФСС заработная плата и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные за умершего работника, как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?

Читайте также:
Договор на размещение рекламы на транспортном средстве - бланк 2022

В форме 4 — ФСС отражаются выплаты, начисленные работнику до его смерти. Выплаты, начисленные начиная с даты смерти работника, обложению страховыми взносами не подлежат и в расчете 4 — ФСС не отражаются.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на травматизм) признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

При этом обложение страховыми взносами не полученных умершим работником выплат и отражение их в форме 4 — ФСС зависит от того, когда они были начислены.

Если выплаты начислены начиная с даты смерти работницы и произведены ее дочери, которая не состоит в трудовых отношениях с организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на травматизм (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Аналогичные выводы в части страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с гл. 34 НК РФ, приведены в разъяснениях ведомств (Письма Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374, от 22.08.2017 N 03-15-07/53912 (направлено Письмом ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463)).

Если выплаты начислены до смерти работницы, то такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912, направлено Письмом ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463, вопрос 4 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

В строке 1 таблицы 1 формы 4 — ФСС отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. В строке 2 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. В строке 3 отражается база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 — строка 2) (п. п. 7.1 — 7.3 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС), утв. Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (далее — Порядок заполнения формы расчета)).

Сведения о начисленных страховых взносах отражаются в таблице 2 формы 4 — ФСС, в частности в строке 2 (п. 11.2 Порядка заполнения формы расчета).

Таким образом, если заработная плата и компенсация за неиспользованные дни отпуска умершего работника не относятся к объекту обложения страховыми взносами на травматизм, они в форме 4 — ФСС не отражаются ни как суммы начисленных выплат, ни как суммы выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Подготовлено на основе материала

ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»

Региональный информационный центр

«Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 7

Вопрос: Вправе ли ИФНС отказать компании в приеме расчета по страховым взносам (РСВ), в котором не указаны ИНН некоторых застрахованных физлиц?

Ответ: ИНН застрахованного физического лица — один из реквизитов РСВ. Но он не является обязательным. Следовательно, ИФНС обязана принять РСВ, в котором отсутствует такой реквизит.

Обоснование: Форма РСВ и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. В пункте 3.1 разд. 3 РСВ указываются данные о физическом лице, в пользу которого страхователь начислял выплаты и иные вознаграждения. В их числе в строке 020 — ИНН такого физлица.

Читайте также:
Отмена ограничения родительских прав в 2022 году: заявление, как отменить?

Если страхователь не имеет сведений об ИНН застрахованного физлица, он проставляет в строке 020 прочерк. Об этом сказано в п. 2.19 Порядка. Иными словами, этот реквизит не является обязательным, поэтому его отсутствие не будет нарушением.

Таким образом, ИФНС не вправе отказать в приеме РСВ, не содержащего ИНН физлица, в пользу которого были начислены выплаты и исчислены с них страховые взносы (см. также Письмо ФНС России от 04.06.2020 N БС-3-11/4312@).

«Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Подписано в печать

Ответ подготовил эксперт

Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 30.09.2020 г.

Только для Пермского края!

Для того, чтобы повысить доходность вашего бизнеса и предотвратить ошибки в отчетности, не нужно платить налоговому консультанту.

Выплата больничного на зарплатную карту умершего сотрудника

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухгалтерский учет в бюджетной сфере В федеральном органе государственной власти умер сотрудник. Регион является участником пилотного проекта “Прямые выплаты”. С применением какого КВР и какой подстатьи КОСГУ выплатить пособие на погребение, зарплату и материальную помощь члену семьи умершего сотрудника?

В федеральном органе государственной власти умер сотрудник. Регион является участником пилотного проекта “Прямые выплаты”.
С применением какого КВР и какой подстатьи КОСГУ выплатить пособие на погребение, зарплату и материальную помощь члену семьи умершего сотрудника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы по выплате заработной платы умершего сотрудника члену его семьи отражаются по элементу вида расходов 121 “Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов” в увязке с подстатей 211 “Заработная плата” КОСГУ.
Расходы на выплату материальной помощи родственникам умершего сотрудника, предусмотренные коллективным договором, следует отразить с применением элемента вида расходов 321 “Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств” в увязке с подстатьей 264 “Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме” КОСГУ.
Расходы по социальному пособию на погребение субъектов РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, следует отражать по элементу вида расходов 129 “Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов” в увязке с подстатей 213 “Начисления на выплаты по оплате труда” КОСГУ.

Обоснование вывода:
При прекращении трудового договора в связи со смертью работника (п. 6 ст. 83 ТК РФ) заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и иные выплаты, причитающиеся работнику, согласно ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ необходимо выплатить члену его семьи, который с ним проживал совместно, или лицу, находящемуся на иждивении работника на день его смерти.
В целях отнесения расходов на соответствующие коды бюджетной классификации и статьи (подстатьи) КОСГУ организации бюджетной сферы применяют положения:
– приказа Минфина России от 06.06.2019 N 85н “О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения” (далее – Порядок N 85н);
– приказа Минфина России от 29.11.2017 N 209н “Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления” (далее – Порядок N 209н).
Расходы подлежат отражению по соответствующим элементам вида расходов и статьям (подстатьям) КОСГУ в зависимости от их экономического содержания (п. 48 Порядка N 85н, п. 3 Порядка N 209н). То есть в зависимости от экономической направленности расходов зависит применение определенного кода вида расходов и статьи (подстатьи) КОСГУ.
Следует отметить, что при смене получателя экономическое содержание выплаты не меняется. Так, расходы по выплате заработной платы умершего сотрудника члену его семьи отражаются по элементу вида расходов 121 “Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов” в увязке с подстатей 211 “Заработная плата” КОСГУ (п. 48.1.2.1 Порядка N 85н, п. 10.1.1 Порядка N 209н, смотрите также письмо Минфина России от 04.08.2017 N 02-05-10/50140).
Вместе с тем орган власти может принять решение выплатить родственникам умершего материальную помощь. Случаи, условия и порядок выплаты работникам материальной помощи, как правило, определяются в коллективном договоре (ст. 41 ТК РФ) и (или) в ином локальном нормативном документе работодателя. Поэтому если, например, коллективным договором предусмотрено, что работодатель может оказать материальную помощь в тех или иных случаях, то работодатель вправе это сделать.
Одним из существенных требований утвержденной структуры видов расходов является разграничение выплат физическим лицам по форме, в которой они осуществляются (денежной или натуральной), а также по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан).
В рассматриваемой ситуации выплаты производятся родственникам умершего сотрудника, то есть лицам, не состоящим в трудовых или иных отношениях с учреждением. Поэтому соответствующий вид расхода следует определять путем выбора элемента из группы 300 “Социальное обеспечение и иные выплаты населению”.
Таким образом, считаем, что расходы на выплату материальной помощи родственникам умершего сотрудника, предусмотренные коллективным договором, следует отразить с применением элемента вида расходов 321 “Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств” в увязке с подстатьей 264 “Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам” КОСГУ (п. 48.3.2.1 Порядка N 85н, п. 10.6.4 Порядка N 209н, смотрите также раздел 2.4 Методических рекомендаций к порядку применения классификации операций сектора государственного управления, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153).
В свою очередь, в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта ФСС, социальное пособие на погребение выплачивается работодателем в обычном порядке, а ФСС России возмещает расходы на его выплату по заявлению работодателя путем перечисления средств на счет учреждения. В данном случае суммы пособия можно отнести к расходам учреждения, а суммы возмещения из ФСС – к доходам от компенсации затрат.
Таким образом, расходы по социальному пособию на погребение субъектов РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, следует отражать по элементу вида расходов 129 “Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов” в увязке с подстатей 213 “Начисления на выплаты по оплате труда” КОСГУ (п. 48.1.2.4 Порядка N 85н, п. 10.1.3 Порядка N 209н, смотрите также п. 2 письма Минфина России от 26.12.2019 N 02-05-10/102478).

Читайте также:
Возможен ли обмен приватизированной квартиры на неприватизированную? « ЮрЭксперт Онлайн

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панина Кристина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

16 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: