Среднегодовая стоимость имущества: формула — Предприятие Инфо

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

В нашем государстве при корректном процессе ведения бухучета, как, впрочем, и для соответствия нормативам налогообложения организаций, существенную роль играет регулирование стоимости материальных и нематериальных ценностей, которые эксплуатируются в хозяйственной деятельности предприятия и состоят на его самостоятельном балансе. В применении ч.1 ст. 375 НК РФ, для установления налогооблагаемой базы необходим расчет среднегодовой стоимости имущества при условии, что осуществление подсчета налога на имущество предприятия происходит не по кадастровой стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, функциональное назначение

Собственность предприятия, находящаяся на его балансе в качестве основных средств (ОС), представляет собой объект налогообложения для подсчета налога на имущество. С течением времени величина чистых основных средств или, иными словами, остаточной стоимости ОС, имеет обыкновение меняться за счет вычета накопленной амортизации (износа). Изначальная восстановительная стоимость ОС остается прежней, а амортизационные отчисления снижают их остаточную стоимость (Ост. Ст.). Вот почему для более точного и корректного отражения в бухгалтерском балансе и при исчислении налогооблагаемой базы применяются средние значения, такие как среднегодовая стоимость имущества.

Расчет средней стоимости имущества за отчетный период

Чтобы вычислить суммы авансовых платежей по налогу на имущество, используют расчет средней стоимости имущества за отчетный период (ОП), а не среднегодовой. В ст. 360 НК РФ за ОП принимаются первый, второй и третий квартал календарного года, тогда как весь календарный год утверждается как налоговый период (НП).

В свою очередь, в п. 4 ст. 376 того же кодекса подробно прописано, каким образом посчитать среднюю стоимость имущества, а также как рассчитать среднегодовую стоимость имущества.

Формула, по которой можно вычислить среднюю величину данного показателя за отчетный промежуток времени выглядит так: (сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца ОП + значение Ост. Ст. на 1-ое число месяца, который идет следом за ОП) / (количество месяцев ОП + 1).

Эта формула помогает произвести подсчет средней стоимости объекта налогообложения и установить величину авансовых платежей за конкретный ОП для ежеквартальной отправки в Федеральную налоговую службу. Эти данные также пригодятся для подачи декларации по окончании НП.

Среднегодовая стоимость имущества: формула и способ расчета

При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость объекта налогообложения, как начальная восстановительная стоимость за минусом амортизационных отчислений, а именно, остаточная стоимость (Ост. Ст.) имущества.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает следующую формулу для вычисления:

  • сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца НП + значение Ост. Ст. на последнее число НП) / (количество месяцев НП + 1).

Формула расчета среднегодовой стоимости имущества не сильно отличается от средней. Различие только во временном промежутке исчисления и в том, что все суммы Ост. Ст. налогового периода остаются в пределах календарного года, не выходя за рамки обозначенного отрезка времени.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества, когда объект налогообложения выбыл в течение года

В случае, когда до конца календарного года в организации выбывают все объекты налогообложения, по которым платится налог на имущество, возникает логичный вопрос, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества. В НК РФ не запланировано изменение количества месяцев в налоговом периоде, поэтому при вычислении показателя «среднегодовая стоимость имущества», формула не меняется и, в любом случае, нужно принимать в расчет все месяцы календарного года. Когда предприятие оплачивает налог на имущество по системе авансовых платежей, в такой ситуации приходится отдавать больше денежных средств на покрытие налогов, чем хотелось бы руководству организации. В рамках сложившегося положения законодастельство не запрещает подавать окончательную декларацию до истечения налогового периода. В итоге предприятие имеет возможность сэкономить на налоговых выплатах только при условии, что оно до завершения года не примет на баланс новые объекты налогообложения. Иначе существует риск пересдачи отчетности за предыдущие периоды, а также штрафных санкций за недостачу по уплате налога и несвоевременность отправки документации по авансовым платежам в ФНС. Предприятия идут на такой риск лишь, когда стоимость выбывших в начале года объектов налогообложения, намного превышает цену объектов, планируемых к приобретению ближе к концу налогового периода.

Читайте также:
Свидетельство о государственной регистрации права в 2022.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как без ошибок определить среднегодовую стоимость ОС

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

Как определить среднюю стоимость основных средств

Показатель средней стоимости имущества потребуется для расчета авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Чтобы его рассчитать, понадобится остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и остаточная стоимость на начало месяца, идущего за отчетным периодом. В расчет принимаются только облагаемые налогом на имущество объекты. Имущество, учитываемое по кадастровой стоимости, в расчете не участвует.

Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

Формула расчета будет выглядеть так:

СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

СрС — средняя стоимость;

ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000.

СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Среднегодовую стоимость определяют на основании данных за 12 месяцев (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета бухгалтеру понадобятся показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из 12 месяцев календарного года, а также остаточная стоимость на конец декабря. Иными словами, за декабрь нужно использовать сразу два показателя — на начало и на конец месяца.

Формула расчета будет выглядеть так:

СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

СгС — среднегодовая стоимость;

ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

Читайте также:
Конституционное регулирование духовно-культурных отношений

Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000;

на 01.05.2018 — 468 000;

на 01.06.2018 — 424 000;

на 01.07.2018 — 380 000;

на 01.08.2018 — 336 000;

на 01.09.2018 — 292 000;

на 01.10.2018 — 248 000;

на 01.11.2018 — 204 000;

на 01.12.2018 — 160 000;

на 31.12.2018 — 116 000.

СгС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000 + 468 000 + 424 000 + 380 000 + 336 000 + 292 000 + 248 000 + 204 000 + 160 000 + 116 000) / 13 = 380 000 рублей.

Итак, среднегодовая стоимость имущества составляет 380 000 рублей.

Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Налог на имущество в 2021 году

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества. Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2021 году.

Как изменится налог на имущество в 2021 году

В 2020 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения имущественным налогом. Среди изменений можно выделить следующие:

  • Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ ). В новой форме учтены коронавирусные льготы, а также добавлены особые строи для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
  • Появились новые коды федеральных и региональных льгот, связанные с коронавирусом.
  • Больше неважно, учтена ли недвижимость как основное средство, налог платить все равно придется, если регион не решит иначе.
  • Увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц. К старым объектам добавились жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для личного хозяйства или ИЖС.
  • Бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года.
  • Декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет рассчитать налоги и напомнит о датай платежей. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

С каких объектов платят налог на имущество в 2021 году

С какого имущества организации платят налог? Главный признак такого имущества — оно относится к недвижимости. В перечень недвижимого имущества попадают:

  • здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
  • объекты незавершенного строительства;
  • гаражи, машино-места;
  • жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;
  • предприятие, единый недвижимый комплекс;
  • воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.
Читайте также:
Пенсионный фонд в Чугуевке: особенности деятельности, режим работы, адрес

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба. При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты.

Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств. Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п. 1 ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже). Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость. Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет рассчитать налоги и напомнит о датай платежей. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

Льготы при уплате налога на имущество в 2021 году

Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см. статью 381 НК РФ):

  • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;
  • управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;
  • производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.

Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ). В 2020 году дополнительные льготы могли получить арендодатели, которые дали отсрочку по арендным платежам своим арендаторам. Льгота заключается в уменьшении суммы налога. Уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

В связи с распространением COVID-19 ряд организаций освободили от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Система рассчитает налог, подготовит платежку

« Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам » .

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как рассчитать налог на имущество в 2021 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.
Читайте также:
Переоформление свидетельства о праве собственности на землю

Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость. Отчего это зависит, разберем далее.

По среднегодовой стоимости

По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:

  • не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;
  • принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.

Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4

Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4. Для расчета по итогам года порядок аналогичный.

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей
Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

По кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.

Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:

  • недвижимость находится на территории РФ;
  • недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
  • кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;
  • в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.
Читайте также:
Cоседи шумят ночью — что делать и как повлиять на нарушителей?

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения. Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом.

Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж. По каждому объекту база определяется отдельно.

Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал. Налог считайте по формуле:

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы.

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2021 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе — 2 %.

Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;

Авансовый платеж за II квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;

Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;

Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей.

Особенности расчета налога и авансовых платежей

В некоторых случаях формула для расчета налога меняется. Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости. Рассмотрим их все:

1. На недвижимость распространяется льгота. Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога. В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка. Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога.

2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением. Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке. Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком.

3. Недвижимость купили или продали в середине года. Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале.

4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года. Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев.

5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет рассчитать налоги и напомнит о датай платежей. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2021 года изменяется форма декларации, она утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@.

В новой форме изменения незначительные. В первом разделе добавилась строка «Признак налогоплательщика» в которой надо указать, перенесены ли в организации даты авансовых платежей и по какой причине. Также добавлена строка для организаций , заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для раздела 2 утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом.

Читайте также:
Присвоение звания «Ветеран труда» в Нижегородской области в 2022 году

Декларация по налогу на имущество за 2020 год сдается до 30 марта 2021 года, с учетом переноса.

Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору. За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.

Налоговое законодательство часто обновляется. Налог на имущество в 2021 году не стал исключением. Расскажем, какие появились нововведения и как рассчитать налог на имущество.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

ПФР запрашивает у работодателей форму СЗВ-К, если у них есть работник, о стаже которого до 1 января 2002 года нет сведений. Так бывает, если физлицо по каким-либо причинам не было зарегистрировано в системе обязательного пенсионного страхования. В статье разберемся, как заполнить СЗВ-К, в какой срок и в каком виде ее следует подать.

Как и в любой другой отчет, в форму СЗВ-СТАЖ могут закрасться ошибки. В таком случае стоит как можно быстрее устранить ошибки и подать в ПФР верные сведения о стаже и уплаченных за сотрудника взносах. Ведь иначе на его индивидуальном лицевом счете будут учтены неверные сведения, а это может помешать при оформлении пенсии.

Земельный налог платят организации, предприниматели и простые физлица, у которых в собственности есть земельные участки. Сумма налога зависит от ставки, установленной в регионе, кадастровой стоимости и положенных льгот. Разберемся, какими способами налог на землю можно уменьшить.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.

Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.

Для чего нужен расчет средней стоимости имущества

Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги. При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется. Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).

Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:

  • переменить свое качественное состояние;
  • получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
  • устареть физически и морально;
  • изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).

ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.

Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения. Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст. 375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.

Читайте также:
Междуреченск - адреса и контакты отделений пенсионного фонда на сегодня

Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:

  • суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑перв.);
  • количество введенных и списанных средств (∑введ., ∑спис.) ;
  • первоначальная стоимость на конец периода (∑перв.) – рассчитывается на основе предыдущего показателя;
  • величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
  • остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ост.).

Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.

  1. Формула расчета остаточной стоимости: ост. = перв. – А.
  2. Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.

Различные способы вычисления среднегодовой стоимости

В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.

    Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:

∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2

∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12

∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал

Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.

В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую. Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца. Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.

Пример расчета

ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 200 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 800 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 700 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 100 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:

  • за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
  • за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
  • за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
  • за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.

Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.

Читайте также:
ПФР Ивановская область, Вичуга, Ульяновская ул., 34а: официальный сайт, адрес, телефоны, часы работы

Инструкция: рассчитываем налог на имущество

В главе 30 НК РФ описывается порядок расчетов, оплаты и отчетности по имущественному взносу. Его уплачивают все организации, на балансе которых есть налогооблагаемые объекты недвижимости (ст. 373 НК РФ). Применяемый режим налогообложения, организационно-правовая форма и уровень подчиненности значения не имеют: обязателен налог на имущество в 2021 году для бюджетных учреждений и автономных организаций, предприятий и предпринимателей на УСН, ЕСХН и ОСНО.

Имущественный сбор взимается с недвижимости. Движимое имущество, земельные участки и объекты природопользования не облагаются налогом на имущество (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

С 01.01.2021 действует новое правило: теперь необязательно отражение недвижимого объекта на балансе как основное средство. Если недвижимость в собственности не отражена по счету 01, взнос все равно придется заплатить. Но региональные власти вправе изменить этот порядок.

В 2021 году взнос начисляют только на объекты недвижимости. Недвижимое имущество, облагаемое налогом (ст. 378.2 НК РФ):

  • здания и сооружения (в том числе хозяйственные);
  • садовые дома и строения;
  • гаражи и машиноместа;
  • объекты незавершенного строительства;
  • комплексы недвижимости и др.

Для плательщиков ЕСХН действует льгота: они не платят взнос с имущественных объектов, которые используются при производстве и переработке сельскохозяйственной продукции (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

С 2021 года вступили в силу изменения по налогам. Используйте бесплатно обзор изменений от экспертов КонсультантПлюс, чтобы не нарушить закон.

Какова формула расчета налога

Базовая формула расчета налога на имущество организаций закреплена в НК РФ.

Формула расчета налога на имущество

Максимальная налоговая ставка — 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Но местные власти вправе уменьшать тариф. Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены дифференцированные ставки — в зависимости от их категорий или типа налогооблагаемого объекта (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Что составляет налоговую базу

По нормам НК РФ, налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, а в определенных кодексом ситуациях — кадастровая стоимость по состоянию на 1 января расчетного периода (ст. 375 НК РФ).

Пример, как рассчитывают налог по среднегодовой стоимости

Недвижимые объекты, которые принадлежат компании на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, учитываются по среднегодовой стоимости. Включают и недвижимость, полученную по концессионному договору. Если ведется расчет среднегодовой стоимости имущества для налога на имущество, то недвижимость с налогообложением по кадастру в вычислениях не учитывается.

Формула среднегодовой стоимости:

СгС = (сумма остаточных стоимостей на 1 число каждого месяца + остаток по состоянию на 31.12 отчетного года) / 13.

Приведем пример, как рассчитать налог на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц по среднегодовой цене.

  • на 01.01.2021 — 5 млн руб.;
  • на 01.02.2021 — 4,8 млн руб.;
  • на 01.03.2021 — 4,6 млн. руб.;
  • на 01.04.2021 — 4,4;
  • на 01.05.2021 — 4,2;
  • на 01.06.2021 — 4;
  • на 01.07.2021 — 3,8;
  • на 01.08.2021 — 3,6;
  • на 01.09.2021 — 3,4;
  • на 01.10.2021 — 3,2;
  • на 01.11.2021 — 3,0;
  • на 01.12.2021 — 2,8;
  • на 31.12.2021 — 2,6.

Как рассчитать по кадастровой стоимости

Для исчисления имущественного взноса отдельных недвижимых объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ) берется кадастровая стоимость из единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) на 1 января расчетного года (ст. 375 НК РФ).

Узнайте текущий показатель по кадастру в территориальном отделе Росреестра, на официальном сайте ведомства или посмотрите в выписке ЕГРН. Если по объекту недвижимости из регионального перечня не установлена кадастровая цена, не платите имущественный взнос. Исключение — жилые помещения, гаражи, объекты незавершенного строительства: если региональные власти не включили их в перечень объектов и не установили кадастровую цену, рассчитывайте налог по среднегодовому показателю.

Формула расчета по кадастру:

Годовой ИН = кадастровая стоимость × 2,2%.

Если платите аванс в течение года, исключите эти платежи из итогового взноса.

Читайте также:
Участки без подряда в [y] году: что это значит - Юридические онлайн консультации

Если организация владела имуществом не весь год, используйте коэффициент Кв в налоге на имущество — расчетный показатель, снижающий базу пропорционально времени владения недвижимостью.

Разберем пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости в 2021 году для бюджетной организации (для коммерции — аналогично).

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» владеет гаражом. Объект включен в региональный перечень, его кадастровая цена на 01.01.2021 — 500 000 рублей.

Годовой ИН = 500 000 × 2,2 = 11 000 рублей.

Каков порядок исчисления авансовых платежей

Авансы платят, если региональные власти обязывают налогоплательщиков производить поквартальные взносы. Организации перечисляют авансовый платеж три раза в год и уменьшают итоговую сумму имущественного взноса на фактическую предоплату.

По среднегодовой стоимости

Авансирование равно 1/4 среднего ценового показателя по недвижимости за выбранный период с учетом региональной ставки (ст. 382 НК РФ). Авансовый расчет налога на недвижимость определяется суммарно, как и итоговый платеж, но уменьшается на 4.

  1. За 1 квартал: СгС = (5 + 4,8 + 4,6 + 4,4) / 4 = 4,7 или 4 700 000. Аванс = 4 700 000 × 1/4 × 2,2% = 25 850 рублей.
  2. За полугодие (2 квартал): СгС = (5 + 4,8 + 4,6 + 4,4 + 4,2 + 4,0 + 3,8) / 7 = 4,4 или 4 400 000. Аванс = 4 400 000 × 1/4 × 2,2% = 24 200 рублей.
  3. За 9 месяцев (3 квартал): СгС = (5 + 4,8 + 4,6 + 4,4 + 4,2 + 4,0 + 3,8 + 3,6 + 3,4 + 3,2) / 10 = 4,1 или 4 100 000. Аванс = 4 100 000 × 1/4 × 2,2% = 22 550 рублей.

По кадастровой стоимости

По кадастру расчет авансовых платежей по налогу на имущество в 2021 году осуществляется аналогично: исчисленная сумма взноса за год умножается на 1/4.

По примеру ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» аванс по кадастровой цене равен 500 000 × 2,2 % × 1/4. Учреждению необходимо перечислять в бюджет 2750 рублей каждый квартал.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Среднегодовую стоимость имущества применяют для принятия управленческих решений на основании экономического анализа, а также расчета имущественного налога. Какой формулой пользоваться для внутреннего учета, компании выбирают сами, для целей налогообложения – алгоритм утвержден НК.

Один из важных показателей для оценки экономической деятельности компании и принятия решений – среднегодовая стоимость имущества (СрГС). С его помощью проводят анализ рентабельности производства. Также на его основе рассчитывают налог на имущество предприятия. В зависимости от целей существуют разные методы расчета.

Почему используют именно этот показатель

Имуществом организации при составлении бухгалтерской отчетности считаются активы, указанные в разделе I «Внеоборотные активы» и разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. Они постоянно находятся в движении и могут:

  • изменить свое качественное состояние;
  • увеличить объем; ;
  • устареть морально или физически.

В результате основные средства в начале отчетного периода могут значительно отличаться от того, что остается на конец. Необходимы постоянный учет и корректировка данных состояния капитала компании. Поэтому правильным будет для расчетов принимать их среднее значение, которое полностью отображает общую цену ОС организации.

В зависимости от целей, для которых рассчитывается среднегодовая стоимость имущества, а также от необходимой точности, применяют разные методы.

Базовая формула

Если нет необходимости в точности значений, то определить СрГС в тыс. рублей можно по балансу, используя данные на начало и конец отчетного года по формуле:

СрОС = (Снач.г. + Скон.г.)/2

Пример

Показатель бухгалтерского баланса

Такой расчет не будет точным, если в течение года было активное движение имущества, которое никак не отразилось на начальном и конечном показателях. Этот способ используют при определении показателей рентабельности предприятия.

Полная учетная цена

При необходимости получения более точных данных применяют другую формулу с учетом месяца, в котором вводились или списывались основные активы:

Читайте также:
Пенсионный фонд в Чугуевке: особенности деятельности, режим работы, адрес

СрОС = Снач. + (Свв х ЧМв)/12 – (Слик х (12 – ЧМл))/12, где:

  • Снач. – стоимость ОС по балансу;
  • Свв – вновь введенные в эксплуатацию;
  • ЧМв – число месяцев, в течение которых работали введенные ОС;
  • Слик – списанные ОС;
  • ЧМл – число месяцев, в которых функционировали выбывшие ОС.

Учет по среднему хронологическому

Хронологическим считается способ, учитывающий данные бухучета на начало и конец каждого месяца. Его делают по формуле:

СрОСгод = ((Снач.М1 + Скон.М1)/2 + (Снач.М2 + Скон.М2)/2 +…+ (СначМ12 + Скон.М12)/2)/12, где

  • Снач.М1 – основные фонды на начало января;
  • СконМ1 – ОФ на конец января.

Этот способ позволяет получить более точные значения о средней цене имуществ компании с учетом ежемесячных изменений.

Для налогообложения

Для этих целей в некоторых случаях, например, при расчете налога на имущество берется такой показатель, как СрГС за налоговый период (календарный год). Его нужно отличать от средней стоимости, которая также участвует в вычислении этого налога, а точнее, его авансовых платежей за квартал, полугодие, 9 месяцев.

Источник: freepik.com/ denisik11

Источник: freepik.com/ denisik11

Рассмотрим особенности определения этих показателей, чтобы не допускать ошибок при определении налогооблагаемой базы.

К сведению. Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость, то для определения имущественного налога используют именно ее. А среднегодовую применяют для недвижимости, которая не имеет такой оценки.

Формула для среднегодовой оценки капитала

Со временем первоначальная ст-ть основных средств меняется за счет вычета накопленной амортизации. Поэтому для отражения точности бухгалтерского учета и проводимых расчетов налогооблагаемой базы берут среднюю остаточную стоимость недвижимого имущества. Ее определяют как разницу между первоначальной ценой и начисленной амортизацией.

Описание дано в п. 4 ст. 376 НК РФ. Его можно представить следующей формулой:

СрГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1)/13, где:

  • А1,…А12 – остаточная ст-ть на начало каждого месяца, цифра – это номер месяца в году;
  • В1 – остаточная стоимость на последний день декабря.

В числителе получается 13 показателей. В знаменателе значение «13» – 12 годовых месяцев плюс 1. Остаточную стоимость определяют как разность между первоначальной ценой и начисленной амортизацией на определенную дату.

Сам налог рассчитывают по следующей формуле:

Годовая сумма налога = СрГС × Налоговая ставка

Налог на имущество предприятий относится к региональным сборам. Его ставку определяют субъекты РФ, но она не может превышать 2,2%, установленного Налоговым кодексом.

Средняя стоимость

Организации обязаны перечислять авансы по итогам отчетных периодов. Их рассчитывают на основе средней (но не среднегодовой) ст-ти недвижимого имущества, которую определяют по формуле:

СрС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1)/Чмес. + 1, где

  • А1, А2 и т.д. – остаточная ст-ть на начало каждого месяца;
  • В1 – остаточная цена на первое число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода.
  • Чмес. – число месяцев периода.

Формула несильно отличается от среднегодовой. Разница заключается только во временном промежутке и в том, что все данные для расчета среднегодового значения находятся внутри одного календарного года.

Сумму аванса рассчитывают следующим образом:

Авансовый платеж = СрС /4 × Ставка налога

По итогам года рассчитывают размер доплаты по формуле:

Сумма к доплате = Годовая сумма – авансовые платежи, исчисленные в течение года

Пример расчета для целей налогообложения

Исходя из СрГС, рассчитаем налог на недвижимый капитал организации на простом примере, при условии, что нет объектов с кадастровой оценкой. Ставку возьмем равной 2,2%.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: