Самые важные изменения в работе бухгалтера с 2022 года: таблица, памятки, образцы новых документов

Новые федеральные стандарты бухучета с 2022 года

Учитывайте, что в некоторых случаях нормы применяют в упрощенном порядке.

Какие новые стандарты обязательны с нового года

С 1 января для коммерческих организаций сделали обязательными 4 федеральных стандарта бухучета (ФСБУ):

  • 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»;
  • 6/2020 «Основные средства»;
  • 26/2020 «Капитальные вложения»;
  • 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».

Чтобы они начали действовать в конкретной организации, следует внести некоторые изменения в учетную политику. Но прежде убедитесь, что они необходимы вашей компании.

Учет аренды по-новому

ФСБУ 25/2018 утвержден приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н и до сих пор был добровольным. Но с 2022 года он необходим всем тем коммерческим организациям, которые предоставляют или получают объект имущества во временное пользование за оговоренную плату.

Чтобы перейти на новый стандарт, в учетной политике отмечают следующие моменты:

  • счета, где отражаются права пользования активами;
  • перечень договоров и случаи, когда используют упрощенный способ аренды;
  • процедуру признания доходов от арендных платежей;
  • неприменение правил к договорам, чей срок истекает в 2022 г.;
  • иные моменты.

Изменения, связанные с основными средствами и капитальными вложениями

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (ОС) утвержден приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н и заменил собой ПБУ 6/01. Главное, что меняет этот стандарт, — компании теперь вправе самостоятельно определять лимит стоимости ОС по критерию существенности. По сути, отменяется лимит в размере 40 тысяч руб., и организации вправе учитывать в составе ОС активы с более высокой стоимостью.

Такие изменения требуют и ряда поправок в учетную политику. Вот основные из них:

  • зафиксировать лимит стоимости ОС и критерии существенности;
  • определить правила оценки и переоценки ОС;
  • уточнить порядок учета малоценки (сейчас это следует относить к расходам, а не в составе запасов);
  • пересмотреть моменты по амортизации;
  • внести правила учета расходов на ремонт и обслуживание дорогостоящих ОС.

Обратите внимание: есть компании, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, и они часть новых норм вправе игнорировать.

Кто вправе применять упрощенный способы бухучета

К примеру, им разрешается формировать первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке, не проверять ОС на обесценивание, не раскрывать в бухотчетности некоторые сведения. Помимо этого, они вправе перейти на новые стандарты перспективно, т.е. применять все изменения к тем объектам, что будут поставлены на учет с 01.01.2022 (п. 51 ФСБУ 6/2020).

Что касается ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», он утвержден тем же приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н. Чиновники решили отнести капвложения к основным средствам и добавили множество других изменений. В частности, предложили перечень затрат, за счет которых формируется их первоначальная стоимость. Это траты на приобретение либо создание объекта ОС, его улучшение и восстановление.

Предусмотренные изменения в новых ФСБУ с 2022 года гласят, что капвложения признаются в бухучете, если:

  • понесенные расходы позволят организации получать экономическую выгоду в течение 12 месяцев и более;
  • эти затраты имеют определенную величину.

Выполнение этих двух условий позволит признать капвложения независимо от того, на какие цели потрачены средства (создание, приобретение, улучшение или восстановление ОС). Ранее капвложения признавались только при приобретении или создании актива.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как перейти на новые ФСБУ по учету ОС и капвложений с 2022 года. Используйте эти инструкции бесплатно.

Изменения в документообороте в бухучете

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденный приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н, стал первым российским стандартом в этой сфере. Раньше документа, регулировавшего эту сферу, не было. Но особых изменений в работе бухгалтерам он не принесет, хотя его нормы тоже следует зафиксировать в учетной политике.

Из важного, на что рекомендуем обратить внимание:

  • введены новые термины (к примеру, «оправдательный документ») и дана расшифровка ранее используемых (например, «дата составления первичного учетного документа»);
  • бухгалтерские регистры отнесены к документам бухучета наравне с первичными документами;
  • вся бухгалтерская документация ведется на русском языке, а если предъявлен документ на иностранном языке, то его переводят построчно на русский и только потом принимают к учету;
  • валюта, указанная в документах, — российский рубль;
  • если надо исправить ошибки в документе, то допускается изготовить новый, но с указанием, что он сделан взамен ошибочного документа (п. 20 ФСБУ 27/2021);
  • хранить документацию следует в том виде, в котором она поступила: на бумаге или в электронном формате. Хранить оцифрованные версии бумажных документов нельзя.
Читайте также:
Подскажите, умер единственный Учредитель ООО, получили нотариальный договор доверительного...

Чтобы перейти на новый стандарт, в учетной политике фиксируют порядок исправления и хранения документов, описывают условия доступа к ним. Дополнительно к документу следует приложить график документооборота.

Таблица важных актуальных значений, применяемых бухгалтерами в 2022 году

Бухгалтерам приходится держать в уме большой объем информации и цифр. Отчасти облегчить их нелегкий труд поможет представленная далее подборка цифровых значений, собранных в таблице, которые могут понадобиться с 2022 года.

С 01.01.2022 российским законодательством предусмотрено ряд изменений. Они касаются налогов, МРОТ, страховых взносов, лимитов, пособий, отчетности и иных аспектов. Все их нужно будет учитывать в работе на протяжении 2022-го года. Основные «цифровые» изменения, нововведения собраны в следующей таблице и представлены цифрами.

№ п/п

Перечень актуальных изменений (чего касаются)

Цифры, применяемые в 2022 г. в связи с изменениями

Основания (подтверждение)

изменения

ФЗ № 406 от 06.12.2021

Увеличены лимиты базы, облагаемой страховыми взносами (руб.)

ПП № 1951 от 16.11.2021

Лимиты для расчета пособий за первые 3 дня болезни

Лимит по заработку:

1 878 тыс. р. (за 2 года);

912 тыс. р. (2020 г.);

966 тыс. р. (2021 г.).

1 878 000 р. : 730 кал. дн.

Минимальное дневное пособие по болезни (мес.):

448,06 р. (31 кал. дн.);

463,00 р. (30 кал. дн.);

496,07 р. (28 кал. дн.)

Ч. 3 и 3.3. ст. 14 ФЗ № 255 от 29.12.2002;

ПП « 1952 от 16.11.2021;

Ч. 6 ст. 7 ФЗ № 255

Новые формы отчетности (бланки расчетов, справка)

РСВ (с 1 кв. 2021-го) обновлен по причине перехода на прямые выплаты из ФИИ и применением льготных тарифов;

расчет 6-НДФЛ (с отчета за 2021-й г.);

справка о доходах филиц и удержанных с них налогах к форме 6-НДФЛ (некогда, в прошлом это была 2-НДФЛ)

Приказ ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021;

Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 (ред. распоряжения ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@)

Общие тарифы по взносам страхования (к. 01)

Взносы ОПС с облагаемых выплаченных сумм:

· до 1 565 000 р. с самого начала года – 22%;

· больше этой суммы с самого начала года – 10%.

· до 1 032 000 р. с самого начала года – 9%;

· больше этой суммы с самого начала года – 0%;

· работающим иностранцам, за исключением льготников и ВКС -1,8%.

· с совокупной облагаемой суммы – 5,1%

Сниженные тарифы по взносам страхования, предусмотренные для компаний, которые числятся в реестре МСП (к. 20)

Взносы ОПС с облагаемых сумм:

· до 13 890 р. за месяц на застрахованное лицо – 22%;

· больше этой суммы – 10%;

· до 13 890 р. за месяц на застрахованное лицо – 2,9%;

· больше этой суммы – 0%.

· до 13 890 р. за месяц на застрахованное лицо – 5,1%;

· больше этой суммы – 5%

Пп. 17 п. 1, п. 2.1. ст. 427 НК

Обновленные условия, согласно которым разрешается использовать льготные сниженные тарифы по взносам страхования (для общепита). С 2022 г. число страхователей, которые смогут применять льготные тарифы, возросло.

Страхователи, занятые в общепите, должны соответствовать следующим параметрам:

· код деятельности (ОКВЭД): начальные три цифры – 56;

· среднесписочная численность персонала за прошедшие кал. год – 1 500 работников;

· совокупный размер дохода за прошедший кал. год – не больше 2 млрд.;

· доля дохода от реализованных услуг в сфере общепита в совокупной сумме доходов за прошедший кал. год должна составлять не меньше 70%;

Читайте также:
Может ли жена или ребенок претендовать на часть дома, которую я получил по наследству?

* не учитывают районные коэффициенты, а также действие режима неполного рабочего времени

П. 13.1 ст. 427, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК, пп. 2.2 ст. 4 ФЗ № 209 от 34.07.2021

Это основные важные изменения, о которых следует знать всем, так как они уже применяются в 2022-м году. Проверьте себя, знаете, помните ли вы их либо что-то забыли. При помощи таблицы вы сможете разобраться во многих нововведениях, избежать ошибок и штрафных санкций.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налогово-бухгалтерские изменения – 2022

Новый год не за горами. А значит, самое время знакомиться с нововведениями в налоговом и бухгалтерском законодательстве и отмечать те, которые в 2022 году будут влиять на вашу работу.

Бухучет: новые стандарты обязательны

С 2022 года в обязательном порядке начинают применяться новые ФСБУ:

    (ФСБУ 06/2020); (ФСБУ 26/2020); (ФСБУ 27/2021); (ФСБУ 25/2018).

Если вы не перешли на них досрочно, теперь придется сделать это принудительно.

Сравнение нового и прежнего порядка учета ОС и капвложений смотрите в КонсультантПлюс, кликнув по картинке ниже:

Также в КонсультантПлюс подробно разъясняется:

  • как организовать документооборот для целей бухучета по ФСБУ 27/2021;
  • как перейти на учет аренды и лизинга по правилам ФСБУ 25/2018.

Напоминаем, смотреть все материалы К+ можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Налог на прибыль

Прежде всего нужно иметь в виду, что уже с отчетности по итогам 2021 года изменилась форма «прибыльной» декларации.

Второй момент: работодатели, которые оплачивают отдых и санкурлечение своих работников, смогут учесть больше расходов.

Кроме этого, будет уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации ОС и пр.:

  • первоначальная стоимость ОС будет изменяться независимо от размера его остаточной стоимости;
  • если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.

И по традиции снова продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет — сразу до конца 2024 года.

Льготу по НДС получит общепит — при выполнении определенных условий налог можно будет не уплачивать.

Какие услуги общепита освобождаются от НДС в 2022 году, при каких условиях, можно ли отказаться от освобождения от НДС по услугам общепита, что изменится в 2024 году, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

Больше товаров будут облагаться НДС с межценовой разницы. В дополнение к приобретенным у физлиц автомобилям данный порядок будет действовать при перепродаже электронной и бытовой техники из перечня, утв. постановлением Правительства от 13.09.2021 № 1544.

Спецрежимы

Упрощенцев тоже ждет изменение формы отчетности — сдать декларацию за 2021 год нужно на новом бланке.

И возможно, уже с июля 2022 года будет запущен новый налоговый режим для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек и доходами до 60 млн руб. в год — УСН.онлайн. Администрироваться он будет аналогично режиму НПД — без деклараций и через удобный интерфейс.

О новом спецрежиме, едином налоговом платеже, цифровом рубле и других новациях 2022 года читайте в Обзоре от К+. Пробный доступ бесплатен.

По НДФЛ также будут новые формы отчетности:

Работодатели по-новому будут:

  • предоставлять работникам социальные НДФЛ-вычеты;
    Новые правила детально рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно, и переходите в материал.
  • платить НДФЛ с путевок для работников.
    Об этих нововведениях читайте в Обзоре от К+. Если у вас еще нет доступа к системе, оформите пробный доступ. Это бесплатно.

Страховые взносы

Форма расчета по страховым взносам также обновлена. Но в отличие от отчетности по прибыли и НДФЛ, ее нужно начать использовать с 1 квартала 2022 года, а за 2021 год отчитаться еще на прежнем бланке.

Читайте также:
Какие льготы положены пенсионерам в Краснодарском крае в 2022 году

А вот о новой форме 4-ФСС пока ничего не известно. Если не утвердят, будем отчитываться, как сейчас.

Кстати, СЗВ-СТАЖ с 2022 года придется сдавать чаще. Подробнее об этом читайте в К+, оформив пробный доступ к системе.

В тарифах по взносам, в целом, все останется по-прежнему. Вот только общепит, имеющий право на освобождение от НДС, сможет платить их по пониженным ставкам — тем, что предусмотрены для МСП.

Имущественные налоги организаций

Станут едиными по всей стране сроки уплаты налога на имущество:

  • для налога за год — не позднее 1 марта следующего года;
  • для авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Их больше не будут устанавливать регионы.

Декларацию по НнИ за 2021 год нужно подавать по новой форме. А с 2022 года больше не потребуется отчитываться по «кадастровому» имуществу.

Также с 1 января 2022 года действует ряд новых форм:

    ; , чтобы перестать платить по нему налог; ; у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.

Прочие изменения одной строкой

С 01.01.2022 получать УКЭП организациям нужно будет только в ФНС.

Смотрите, как получить КЭП в ФНС и что будет со старыми подписями, полученными в коммерческих удостоверяющих центрах.

С 01.07.2022 участников оборота прослеживаемых товаров начнут штрафовать за нарушения в счетах-фактурах и отчетности.

В 2022 году до 13 617 руб. повысится МРОТ.

Больничные станут электронными, на бумаге пациент сможет получить выписку из листка нетрудоспособности.

Организовать работу с электронными больничными вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

С 01.01.2022 некоторые работодатели обязаны размещать сведения о вакантных должностях на портале «Работа в России», а некоторым придется сдавать в ЦЗН новые отчеты.

В отношении оплаты работникам дополнительных выходных, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, сохранится зачетная система.

Мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства продлен до конца 2022 года, а налоговые каникулы для ИП — до конца 2023-го.

С 1 марта вводятся новые формы по ККТ, а проверять работу с кассами будут не по плану, а внезапно, без предупреждения.

Также планируется, что с 2022 года организациям и ИП станет доступен единый налоговый платеж.

Смотрите, какие еще изменения запланировал Минфин на ближайшие три года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Важные новшества для бухгалтера, которые заработают с 1 января 2022 года

/upl/pexels-photo-9036980.jpeg

С 1 января 2022 г. вступают в силу важные изменения, о которых необходимо знать бухгалтеру. Перечислим основные новшества:
• вступает в силу закон о едином налоговом платеже организаций и ИП (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ);
• к полученным с 2022 г. доходам можно применять социальный налоговый вычет по НДФЛ за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги (Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ);
• изменяется порядок предоставления отдельных социальных и имущественных вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ);
• изменяется правило расчета НДФЛ при оплате путевок работодателями (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• скорректирован порядок отражения в налоговой декларации по НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• при реализации приобретенной у физлиц электронной и бытовой техники, а также мотоциклов применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС (Федеральные законы от 30.04.2021 № 103-ФЗ);
• услуги общепита, оказываемые через объекты общественного питания и при выездном обслуживании, не облагаются НДС (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• меняется порядок налогообложения имущества по договору лизинга и лизинговых платежей (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• изменяется порядок амортизации имущества в случае его реконструкции или модернизации (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• расширяется перечень расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• изменяется порядок учета в расходах по налогу на прибыль затрат на санаторно-курортное лечение (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• скорректированы особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• вступают в силу изменения в порядок исчисления транспортного налога и сумм авансовых платежей по нему (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• увеличивается срок представления пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и обоснованность применения льгот по транспортному налогу (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• установлены единые сроки уплаты налога и авансового платежа по налогу на имущество (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• бухотчетность можно представить через сайт ФНС (Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@);
• необходимо применять ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Приказы Минфина РФ от 16.04.2021 № 62н, от 16.10.2018 № 208н, от 25.04.2019 N 199 и от 17.09.2020 № 204н);
• МРОТ повышен до 13890 рублей в месяц (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ)
— увеличены предельные базы по страховым взносам на ВНиМ и ОПС (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951);
• организации общепита, которые вправе применять освобождение от НДС, со среднесписочной численностью работников более 250 могут применять пониженные тарифы страховых взносов (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• малый бизнес будет сдавать статотчетность в электронной форме (Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ);
• вступают в силу положения об использовании организациями электронных подписей, выданных ФНС РФ (Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

Читайте также:
Список отделов ПФР Даровской район, Кировская область. Адреса, телефоны, официальный сайт, время приёма

Важные новшества для бухгалтера, которые заработают с 1 января 2022 года

/upl/pexels-photo-9036980.jpeg

С 1 января 2022 г. вступают в силу важные изменения, о которых необходимо знать бухгалтеру. Перечислим основные новшества:
• вступает в силу закон о едином налоговом платеже организаций и ИП (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ);
• к полученным с 2022 г. доходам можно применять социальный налоговый вычет по НДФЛ за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги (Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ);
• изменяется порядок предоставления отдельных социальных и имущественных вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ);
• изменяется правило расчета НДФЛ при оплате путевок работодателями (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• скорректирован порядок отражения в налоговой декларации по НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• при реализации приобретенной у физлиц электронной и бытовой техники, а также мотоциклов применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС (Федеральные законы от 30.04.2021 № 103-ФЗ);
• услуги общепита, оказываемые через объекты общественного питания и при выездном обслуживании, не облагаются НДС (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• меняется порядок налогообложения имущества по договору лизинга и лизинговых платежей (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• изменяется порядок амортизации имущества в случае его реконструкции или модернизации (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• расширяется перечень расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• изменяется порядок учета в расходах по налогу на прибыль затрат на санаторно-курортное лечение (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• скорректированы особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• вступают в силу изменения в порядок исчисления транспортного налога и сумм авансовых платежей по нему (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• увеличивается срок представления пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и обоснованность применения льгот по транспортному налогу (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• установлены единые сроки уплаты налога и авансового платежа по налогу на имущество (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• бухотчетность можно представить через сайт ФНС (Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@);
• необходимо применять ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Приказы Минфина РФ от 16.04.2021 № 62н, от 16.10.2018 № 208н, от 25.04.2019 N 199 и от 17.09.2020 № 204н);
• МРОТ повышен до 13890 рублей в месяц (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ)
— увеличены предельные базы по страховым взносам на ВНиМ и ОПС (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951);
• организации общепита, которые вправе применять освобождение от НДС, со среднесписочной численностью работников более 250 могут применять пониженные тарифы страховых взносов (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• малый бизнес будет сдавать статотчетность в электронной форме (Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ);
• вступают в силу положения об использовании организациями электронных подписей, выданных ФНС РФ (Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

Читайте также:
Военная ипотека банка Россия в 2022 году: условия, сумма, калькулятор

Действие ФСБУ 27/2021 с нового 2022 года. На что обратить внимание в документообороте и первичных документах

В статье автор постарался затронуть наиболее важные моменты касающиеся документооборота и первичных документов в компании, на основании которых составляются и ведутся регистры бухгалтерского учета, отвечающие за правдивость в составлении бухгалтерских показателей и отчетности. Автор постарался акцентировать внимание на наиболее важных новшествах, введенные данным Стандартом.

2022 год будет нас радовать многими принятыми и вступающими в силу законодательными актами именно с 01 января.

Вызывает большой интерес ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» Приказ Министерства финансов РФ от 16.04.2021г. № 62н, данный Стандарт по своей сути дополняет и уточняет Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. Стандарт обязаны применять все юридические лица, не коснулся только иностранных организаций, ИП, бюджетников. Финансовые организации могут не применять отдельные пункты Стандарта (5, 6, 7, 22), но с оговоркой, если инструкции ЦБ РФ по оформлению бухгалтерских документов содержат положения, отличные от ФСБУ 27/2021.

Особо нового, конечно, с первого взгляда нет, но не все так просто как кажется. Сам по себе Стандарт написан вроде понятным языком, но есть определенные пункты, по которым хотелось бы получить четкие разъяснения. И все надеяться, что данные разъяснения появятся от официальных источников.

Бухгалтерское сообщество понимает, что принятие нового ФСБУ 27/2021 касается первичных документов и регистров только для бухгалтерского учета (п. 2 ФСБУ 27/2021), который дает право организациям подтвердить расходы для целей налогообложения прибыли или налога при УСН (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Напомню, документооборот – это движение документов бухгалтерского учета в экономическом субъекте с момента их составления до завершения исполнения, кульминацией является составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, формирование архива, данное определение закреплено в пп. «б» п.2 ч. 1 Стандарта.

Естественно, раз документ ввели в действие без новшеств не обойтись. Стандартом утверждено понятие – дата составления первичного документа, ранее такого не было.

Пунктом 8 ФСБУ 27/2021 закреплено, что датой составления документа считается дата его подписания ответственным лицом. Но, если документ составлен не в момент совершения хозяйственной операции, то указывается две даты – момент формирования документа и момент совершения хозяйственной деятельности. Например, если между датой подписания документа и датой операции есть временной разрыв, нужно указать обе даты: дату подписания и дату совершения операции.

Также Стандартом введено, что одним первичным документом можно сейчас оформить несколько операций. То есть при условии обоснованной периодичности, документы с повторяющимися либо длящиеся факты можно объединить в один первичный документ (п.9 ФСБУ 27/2021). Например, отгружаете одному контрагенту товар каждый день или начисляете проценты и пр.

Стандартом закреплено, что все первичные документы должны быть составлена на русском языке, но, если документ составлен на иностранном языке, необходим построчный перевод. Существует в Стандарте оговорка закрепленная в п. 5 ФСБУ 27/2021 если законодательство или правила страны, то есть места ведения деятельности компаний за пределами РФ требуют составления документов на иностранном языке, то документ может быть составлен на иностранном языке. Но регистры бухучета, составленные на иностранном языке, должны содержать построчный русский перевод.

Читайте также:
Через сколько аннулируются штрафы ГИБДД после оформления постановления о нарушении

Напомню, что такое регистр, если кто подзабыл. Данное определение дано в Законе «О бухгалтерском учете» п. 1 ст. 10 (данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. То есть регистр — табличный документ, который обобщает содержащуюся информацию в принятых первичных документах на предприятии, предназначенный для систематизации и накопления этой информации, для отражения на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчетности).

Стандартом утверждено, что в регистрах бухгалтерского учета денежные показатели выражаются в рублях. Если стоимость выражена в иностранной валюте, записывают в регистрах одновременно и в валюте, и в рублях (п. 7 ФСБУ 27/2021).
Надуюсь, все помнят основные принципы ведения регистров бухгалтерского учета, останавливаться на них не будем, но кратко напомню: полнота, хронологическая и систематизированная запись, аналитический и синтетический учет, системность, обоснованность, достоверность, своевременность, юридическая значимость.

Еще одно новшество введенного ФСБУ 27/2021 – понятие оправдательного документа. Данный документ, содержащий информацию о факте хозяйственной жизни, хотя он не всегда отвечает критериям первичного учетного документа в соответствии с Законом № 402-ФЗ. Оправдательными документами могут служить договор, кассовый чек, квитанция об оплате, авансовый отчет, судебный акт, торговый товарный счет и прочее. Это те документы, которые могут подтвердить факт расхода. Минфин к примеру тоже считает, что кассовый чек не является первичным документом, а считается только оправдательным документом о чем сказано в п. 3 Информационного сообщения Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33.

Таким образом, в первичные документы, необходимо включить информацию, позволяющую идентифицировать указанный оправдательный документ.

Следующее, что введено Стандартом сказано в п. 12, так можно добавлять в первичные документы дополнительные реквизиты сверх обязательных, которые указаны в п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Например, номер документа, банковские данные и пр.

Лиц, имеющие право подписывать документы бухгалтерского учета, устанавливает руководитель организации (п. 30 ФСБУ 27/2021). Перечь лиц закрепляется локальным актом по предприятию (организации).

Хочу отметить, что в Законе № 402-ФЗ и ФСБУ 27/2021 не содержится требований к электронной подписи. Компании имеют право составлять документы на бумажном носителе либо в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Следовательно, организация может самостоятельно определить кто подписывает, те или иные бухгалтерские первичные документы электронной подписью, но предварительно заключив соглашение с контрагентом по электронному взаимодействию. Однако Стандарт уточняет, при условии составления бухгалтерского документа в электронном виде должна быть копия такого документа на бумажном носителе (п. 14 ФСБУ 27/2021).

Как все хорошо бы не было, но ошибки случаются в нашей практике. Стандарт предусмотрел и это. Пунктами 19,21,22 ФСБУ 27/2021 утверждено, ошибка должна быть исправлена понятно, необходимо указать дату исправления, должна стоять подпись лица внесшего исправление и отвечающего за регистр с расшифровкой ФИО и должности.

На бумажном документе, аккуратно ошибочные сумма или текст зачеркивается, сверху ставится правильная сумма либо текст. Не забудьте поставить «Исправлено», затем дата и подпись, расшифровка.

Исправление первичного учетного документа и регистра, составленного в виде электронного документа, допускается путем составления нового (исправленного) электронного документа.

Помните, что исправлять кассовые документы и платежные поручения нельзя, об этом говорится в п. 18 ФСБУ 27/2021.

Важно знать, что п. 23 и 24 ФСБУ 27/2021 закреплено как хранить первичные документ. Хранение документов допускается только в том виде, в котором они составлены. Электронные в электронном виде, бумажные в бумажном виде.
Срок хранения документов закреплен п. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ

Читайте также:
Скачать шаблон документа "Заявление об отказе от наследства".

Вот такие изменения и дополнения по оформлению документа оборота нас с вами ждет. Надеюсь, что эта статья вам понравилась.

Литература:

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» Приказ Министерства финансов РФ от 16.04.2021г. № 62н

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2022 года

С начала года всегда вступают в силу новые правила. В этом году законодатели тоже потрудились на славу и к началу 2022 года накопилось немало изменений, которые нужно учесть в работе. Подготовили подробный обзор изменений в налогах и бухгалтерском учёте.

В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по изменениям-2022.

Общие изменения

Новый перечень КБК. В целом по сравнению с прошлым годом КБК не изменились. Ввели только новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. и исключили один КБК для уплаты НДПИ.

Новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.

Единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.

Перейти на такой порядок уплаты можно будет только с 1 июля 2022 года и применять его по 31 декабря 2022 года включительно. Для этого нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.

Новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.

Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2022 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.

  • в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2021 ;
  • вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2021).

Изменения в бухгалтерском учёте

Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), дублировать её в другие органы не нужно.

Стали обязательными для применения четыре федеральных стандарта бухгалтерского учёта:

  • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»;
  • ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»;
  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
  • ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» .

Кроме того, принят закон, который существенно реформирует аудиторскую деятельность ( ст. 6 Федерального закона № 359-ФЗ от 2 июля 2021) .

Изменения в налоге на добавленную стоимость

Общепит не будет платить НДС. С 2022 года предприятия общественного питания смогут не платить НДС, если общий доход за прошлый год по данным налогового учёта не более 2 млрд руб., а доля доходов от общепита — не менее 70%. Новые организации и ИП, созданные в 2022-2023 годах, в год создания смогут сразу применять эту льготу.

С 2024 года для освобождения от НДС у действующих организаций среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли. У вновь созданных организаций и ИП в год создания зарплата за квартал, который предшествует использованию льготы, должна быть не ниже среднеотраслевой.

Читайте также:
Выплаты за неотгуленный отпуск при увольнении: какие положена, как рассчитать, сумма

При перепродаже товаров, приобретённых у граждан, НДС нужно считать с межценовой разницы. С 1 января 2022 года при реализации некоторых видов электронной и бытовой техники, приобретённой у граждан без статуса ИП для перепродажи, НДС нужно будет рассчитывать с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Раньше такой порядок применялся только при перепродаже автомобилей, приобретённых у граждан.

Перечень видов электронной, бытовой техники, для которых применяется такой порядок налогообложения, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1544 от 13 сентября 2021 . В список вошли бытовые пылесосы, стиральные машины, холодильники, морозильники, телефоны для сотовых и беспроводных сетей и некоторые компьютеры.

Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.

Изменения в налоге на прибыль

Новая форма декларации. Её нужно применять начиная с отчёта за 2021 год.

Смягчены правила учёта расходов на санаторно-курортное лечение. Расходы на санаторно-курортное лечение в России работников и членов их семей можно учитывать даже если:

  • договор заключён напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
  • изначально расходы несёт сам работник или члены его семьи, а работодатель затем их компенсирует полностью или частично.

Раньше для учёта таких затрат работодатель должен был заключать договор строго с туроператором или турагентом.

Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.

Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта основных средств не увеличился, нужно применять норму амортизации, определенную по первоначально установленному сроку полезного использования.

Эти правила применяли и раньше согласно разъяснениям Минфина, теперь они «прописались» в Налоговом кодексе.

При применении линейного метода в установленных случаях начисление амортизации прекращается независимо от того, закончился ли срок полезного использования амортизируемого имущества.

Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

  • по договору об отчуждении исключительных прав;
  • по лицензионному договору.

Приобретённые права должны использоваться исключительно для НИОКР.

Дополнен перечень расходов, которые нельзя учесть при расчёте налога на прибыль . Это платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

Другие изменения по налогу на прибыль:

  • изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок ( п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021,п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 );
  • скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям ( абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2021 );
  • продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет ( п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 );
  • расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России ( п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 );
  • уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов ( Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2021 );
  • введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр ( пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 ).
Читайте также:
Что собой представляет индексация задолженности по алиментам и как проводится?

Изменения в налоге на имущество организаций

Новая форма декларации. Её нужно применять с отчётности за 2021 год.

Введены единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей. С 2022 года все организации должны платить налог не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в течение месяца после отчётного периода. Раньше срок устанавливали региональные власти.

Отменена обязанность включать в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Правило действует начиная с налогового периода 2022 года. Если у организации есть только такие объекты, сдавать декларацию не нужно.

Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2022 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.

Определён порядок расчёта налога по уничтоженному (погибшему) имуществу. C 2022 налог на такое имущество не рассчитывается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого нужно представить в ИФНС заявление .

Другие изменения:

  • изменения в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости власти субъекта Российской Федерации должны размещать в интернете в пятидневный срок ( п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 );
  • утверждён порядок расчёта налога по объектам общей долевой собственности, облагаемым по кадастровой стоимости ( пп. «б» п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 );
  • имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) ( п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2021 ).

Изменения в налоге на доходы физических лиц

Новая форма декларации 3-НДФЛ. Применять её нужно начиная с отчётности за 2021 год.

Изменения в форме 6-НДФЛ. Обновлённую форму нужно применять начиная с отчётности за 2021 год.

Изменены условия освобождения от НДФЛ компенсации стоимости путевок для работников. Теперь такие компенсации не облагаются НДФЛ, если:

  • путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
  • работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.

Введён новый вычет на фитнес. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но с учётом ограничения для всей группы социальных вычетов в 120 тыс. руб. Получить вычет можно только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации входят в утверждённые перечни. Вычет применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.

Изменения в транспортном налоге

Определён порядок прекращения расчёта транспортного налога по изъятым транспортным средствам. С 2022 года при изъятии расчёт налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Об этом налогоплательщик сможет сообщить в ИФНС заявлением .

Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.

Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

Изменены формы для извещения налоговиков о наличии объектов налогообложения и о льготах :

Читайте также:
Президент объявил о помощи бизнесу в выплате зарплаты за апрель и май: главное из обращения Путина 15 апреля

Изменения в едином сельскохозяйственном налоге

Снижен лимит выручки для применения права на освобождение от НДС. Чтобы в 2022 году не платить НДС при применении ЕСХН, доход от реализации за 2021 год в рамках деятельности на ЕСХН (без НДС) не должен превышать 70 млн руб.

Кроме того, утвердили формат электронного уведомления о применении права на освобождение от НДС ( письмо ФНС России № ЕА-4-15/16426 от 25 ноября 2021 ).

Изменения в обязательных страховых взносах

Новый размер взносов ИП за себя. За 2022 год нужно будет заплатить 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 766 руб. — на обязательное медицинское. Итого 43 211 руб.

Новая форма РСВ. Применяется с отчётности за I квартал 2022 года.

Пониженные взносы для общепита. Субъекты МСП из этой сферы с численностью работников свыше 250 человек, но не больше 1 500, теперь тоже имеют право на пониженные тарифы: 15% вместо 30% с зарплаты, превышающей МРОТ.

Дополнены основания для представления СЗВ-СТАЖ в сокращенные сроки. Теперь в течение трёх дней нужно отчитаться, когда сотрудник обратился за срочной пенсионной выплатой и единовременной выплатой пенсионных накоплений.

Новые предельные величины баз для начисления страховых взносов. 1 032 000 руб. на обязательное социальное страхование и 1 565 000 руб. — на обязательное пенсионное.

Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Он остался на уровне 2021 года: 20% от суммы взносов, начисленной за прошлый год. В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30%.

Изменения в трудовом законодательстве и расчётах с персоналом

Новый МРОТ на 2022 год. Новая величина составила 13 890 руб.

Скорректировали правила расчёта страхового стажа для определения размеров пособий по болезни, беременности и родам. Теперь в стаж включают и периоды работы в иностранном государстве до получения гражданства в России, если есть международные договоры, предусматривающие суммирование стажа.

Отменили бумажные больничные. Пособия теперь будут назначать только на основании электронных больничных. Оформлять их будут по новым правилам . Бумажные больничные больше не применяются.

Утвердили правила возмещения расходов на оплату дополнительных выходных при уходе за ребенком-инвалидом. На 2021 переходный год были установлены временные правила. Теперь они утверждены на постоянной основе и по сути не отличаются от прежних.

Установили новые правила расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. От прежних они отличаются тем, что теперь при расчёте пособий для добровольных плательщиков взносов учитывают районный коэффициент.

Актуализировали порядок предоставления и оплаты отпуска пострадавшим на производстве. Правила привели в соответствие с механизмом прямых выплат.

Утвердили новый перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Но список районов остался прежний, обновили только структуру документа в связи с изменениями в муниципально-территориальном устройстве страны.

Определили список документов для выплаты пособия и порядок их получения. Это связано с тем, что на постоянной основе начинает действовать механизм прямых выплат и переходом на электронные больничные. ФСС, страхователь и работник будут взаимодействовать и обмениваться документами по упрощённой процедуре.

Команда «Моё дело» держит руку на пульсе и всегда в курсе изменений. Все новшества мы учитываем в работе интернет-бухгалтерии и наши пользователи могут быть уверены, что заполняют отчёты и считают налоги строго по действующим правилам.

Изменения-2022 в деталях

Подарок для наших читателей — запись вебинара по предстоящим изменениям в налогах и бухгалтерском учёте. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: