НДС налогового агента: проводки в 2022 годуПростая бухгалтерия

Налоговый агент по НДС в 1С 8.3 — аренда муниципального имущества

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при аренде муниципального имущества — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Налоговый агент по НДС в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

25 февраля Организация заключила договор аренды муниципального нежилого помещения с Департаментом имущества г. Москвы. Организация выступает налоговым агентом по НДС (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Согласно договору ежемесячная арендная плата составляет 224 200 руб. с учетом НДС. Арендная плата вносится в виде предоплаты ежемесячно не позднее 10-го числа. При этом первый платеж должен состоять из арендной платы за первый и последний месяц аренды.

01 марта объект аренды передан арендодателем по акту приема-передачи.

09 марта Организация перечислила арендодателю предоплату за первый и последний месяц аренды в размере 380 000 руб.

31 марта арендодатель представил акт на услуги по аренде.

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Принятие к учету арендованного имущества
01 марта 001 2 500 000 Принятие к учету арендованного имущества Операция, введенная вручную —
Операция
Перечисление аванса арендодателю
09 марта 60.02 51 380 000 380 000 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Выставление СФ в качестве налогового агента
09 марта 76.НА 68.32 68 400 Выставление СФ налоговым агентом Счет-фактура выданный налогового агента
68 400 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Отражение в учете услуг по аренде
31 марта 26 60.01 190 000 190 000 190 000 Учет затрат на услуги Поступление (акт, накладная) —
Услуги (акт)
19.04 60.01 34 200 34 200 Принятие к учету НДС
60.01 76.НА 34 200 34 200
60.01 60.02 190 000 190 000 190 000 Зачет аванса
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
25 апреля
25 мая
25 июня
68.32 51 22 800 Уплата НДС в бюджет (ежемесячно по 1/3 за квартал) Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Принятие НДС к вычету налоговым агентом
30 июня 68.02 19.04 34 200 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
34 200 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Принятие к учету арендованного имущества

Учет арендованного имущества организуется на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). Аналитический учет ведется по каждому арендованному объекту.

Отражение в учете арендованного нежилого помещения в 1С 8.3 оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по данному примеру:

  • Дт – счет 001;
  • Субконто 1 – арендодатель, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 – арендованное основное средство, выбирается из справочника Основные средства;
  • Сумма – стоимость арендованного имущества, как правило указанная в договоре аренды.

Если в договоре или в акте приемки-передачи не указана стоимость арендуемого имущества, и она не согласована в дополнительном соглашении, то рекомендуется установить в учетной политике способ определения стоимости арендованного имущества (п. 7 ПБУ 1/2008), например, исходя из рыночной стоимости имущества.

На арендованное помещение рекомендуется открывать инвентарную карточку (п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС).

Перечисление аванса арендодателю

При аренде муниципального имущества у органов местного самоуправления арендатор выступает налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).

  • установить флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС ;
  • выбрать соответствующий Вид агентского договораАренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • указать Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента .

Перечисление арендной платы арендодателю в 1С 8.3 отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание .

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру:

  • Ставка НДС — устанавливается значение Без НДС.
  • Сумма – сумма арендного платежа за вычетом НДС.

Аренда муниципального имущества в 1с 8.3 — перечисление аванса по договору аренды.

Проводки

Выставление счета-фактуры в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании .

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

Графа Номенклатура раздела Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется обобщенным наименованием, указанным в договоре с контрагентом. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:

  • информация из графы Содержание услуги, доп. сведения , если она заполнена.
  • информация из графы Номенклатура , если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.
Читайте также:
Пенсионный фонд в Кадоме - адрес, телефон, режим работы отделения

Счет-фактура налогового агента 1с 8.3.

НДС налогового агента проводки в 1С 8.3

Счет-фактура налогового агента 1С 8.3

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент . PDF

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты -НДС — Книга продаж . PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС исчисленный НДС налоговым агентом отражается следующим образом:

  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
  • стр. 070 — код операции «1011703».

По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

Отражение в учете услуг по аренде

Затраты на аренду нежилого офисного помещения в бухгалтерском учете относятся в состав расходов по обычным видам деятельности и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (п. 5 п. 7 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94).

В налоговом учете такие затраты будут относиться к косвенным расходам и единовременно учитываться для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 318 НК РФ).

Оказание услуг по аренде в 1С 8.3 регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт) .

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

  • Акт № от – номер и дата Акта оказания услуг на аренду.
  • договор и акт приемки-передачи имущества (Письмо Минфина РФ от 15.06.2015 N 03-07-11/34410 )
  • договор и платежные документы, подтверждающие факт уплаты аренды (Письмо Минфина РФ от 26.08.2014 N 03-07-09/42594).

Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но т.к. в 1С в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 18%, то необходимо установить:

  • НДС — в поле НДС значение НДС в сумме;
  • Сумма – сумму по договору, включающую НДС;
  • Ставка НДС – ставку 18%;
  • НДС рассчитается автоматически из графы Сумма по указанной ставке.

Аренда муниципального имущества в 1с 8.3: отражение в учете.

Проводки по документу

Декларация по налогу на прибыль
  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы».

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Уплата НДС налоговым агентом при аренде в бюджет должна осуществляться в обычном порядке, т.е. равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина РФ 07.07.2009 N 03-07-14/64).

Уплата НДС в бюджет в 1С 8.3 отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание .

Поля документа заполняются следующим образом:

  • Налог — НДС;
  • Вид обязательств — Налог;
  • Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • Сумма — сумма уплаченного НДС по выписке, которая должна быть не менее 1/3 от исчисленной суммы НДС налоговым агентом по декларации.
  • Контрагенты;
  • Договоры;
  • Документы расчетов.

Будьте внимательны с оформлением Платежного поручения — при оформлении платежного поручения на уплату НДС в бюджет в поле 101 «Статус составителя» заполняется код 02 «налоговый агент». PDF

Уплата НДС налогового агента проводки в 1С 8.3

Принятие НДС к вычету налоговым агентом

  • налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
  • НДС уплачен налоговым агентом в бюджет;
  • услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ, составленный самим же НА;
  • услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Принятие НДС к вычету в 1С 8.3 оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС – кнопка Создать .

Для соблюдения контрольных соотношений, указанных в приложении к Письму ФНС РФ от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@, вычет НДС возможен только в следующем периоде, после предоставления декларации по НДС, где отражен исчисленный налоговым агентом НДС (Письмо ФНС РФ от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@).

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .

НДС налогового агента проводки в 1С 8.3

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок . PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС принятый к вычету НДС налоговым агентом будет отражаться следующим образом:

  • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».
См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
Читайте также:
Сопротивление начальнику или принуждение его к нарушению обязанностей военной службы

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: 1С Бухгалтерия 8.3 / Налоговые агенты
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 04.10.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(6 оценок, среднее: 4,33 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (1)

Спасибо за важную информацию

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Персонифицированная отчетность (СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД) в 1С

Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Отчетность за 2021 в 1С

Секреты сдачи годовой отчетности 2021 в 1С

Отчетность по страховым взносам (4-ФСС, РСВ) за 2021 в 1С

Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

Спасибо Ольге и Марии за огромную работу и четкие ответы на сложные вопросы! Буду еще пересматривать по частям.

Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)

Налоговый агент по НДС — это лицо, обязанное исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с доходов плательщика налога. О том, какие обязанности предусмотрены для налоговых агентов по НДС, какие нужно делать бухгалтерские проводки по начислению и уплате налога, читайте в нашей статье.

Перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДС (ст. 161 НК РФ)

В соответствии со ст. 161 НК РФ лицо (организация или индивидуальный предприниматель), состоящее на учете в налоговых органах, признается налоговым агентом по НДС в том случае, если оно:

  • приобретает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика на территории РФ, с целью их последующей реализации на территории РФ (пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ);
  • осуществляет операции (аренду, покупку, передачу) с имуществом, принадлежащим органам государственной власти Российской Федерации, субъектам, муниципалитетам и органам местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • продает имущество по решению суда (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • реализует конфискованное имущество, бесхозяйные и скупленные ценности, клады и ценности, принадлежащие государству на праве наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • ведет посредническую деятельность по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и участвует в расчетах с иностранными лицами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков на территории РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • с 01.10.2018 — при предоставлении на территории РФ железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ);
  • владеет судном на 46-й календарный день после перехода права собственности на него, если оно в течение 45 дней с момента перехода права собственности не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ); — покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК РФ); — покупатели макулатуры (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Как налоговые агенты по НДС работают также лица, применяющиеся специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСНО, ПСН), или лица, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ (ст. 161 НК РФ, см. также письма Минфина России от 30.12.2011 № 03-07-14/133, 05.10.2011 № 03-07-14/96, 28.06.2010 № 03-07-14/44, 22.06.2010 № 03-07-08/181, 26.05.2010 № 03-07-14/38 и 29.04.2010 № 03-07-14/30).

НДС у налогового агента: проводки

Одна из наиболее распространенных ситуаций, когда организация или ИП становится налоговым агентом, — ­это аренда имущества у органов государственной власти. НДС у налогового агента – проводки в этой ситуации могут быть сформированы следующим образом:

Перечислен аванс арендодателю за квартал

Налоговым агентом начислен НДС и выставлен счет-фактура по выданному авансу

Перечислен НДС налоговым агентом

Начислена арендная плата за месяц

Налоговым агентом выделен входной НДС со стоимости аренды за месяц

Принят НДС к вычету

60.01 – расчеты с поставщиками;

60.02 – расчеты с поставщиками по авансам выданным;

76НА – расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента;

68.32 – НДС при исполнении обязанностей налогового агента;

68.02 – расчеты с бюджетом по НДС;

19.04 – НДС по приобретенным работам, услугам.

Уплата НДС налоговым агентом

Перечень обязанностей налогового агента по НДС установлен Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 24 НК РФ).

Главная обязанность агентов заключается в исчислении, удержании и перечислении в бюджет налога (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для реализации основной функции налоговый агент по НДС должен удержать налог из денежных средств налогоплательщика, находящихся в его распоряжении.

ВАЖНО! За лиц, не признаваемых плательщиками НДС, уплачивать налог не нужно. Так, налог не уплачивается при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не являющегося предпринимателем (письмо Минфина России от 05.03.2010 № 03-07-08/62), а также при реализации арестованного имущества физического лица (письмо Минфина России от 18.11.2010 № 03-07-14/81).

Если в данном налоговом периоде выплаты в пользу налогоплательщика не производились, удержание налога невозможно. В такой ситуации вместо удержания НДС налоговый агент обязан предоставить сведения о невозможности удержания сумм налога на выплаты налогоплательщика с указанием суммы задолженности по неисполненным перед бюджетом обязательствам (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Эти сведения представляются в течение месяца со дня обнаружения факта невозможности удержания НДС.

Читайте также:
Обеспечение безопасности участников уголовного судопроизводства

Представление декларации по НДС

Еще одной обязанностью налогового агента по НДС является представление декларации по НДС независимо от того, является компания налогоплательщиком НДС или нет (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если налоговому агенту по НДС приходится одновременно исполнять обязанности плательщика этого налога по характеру своей деятельности либо в силу п. 5 ст. 173 НК РФ, то декларация должна представляться в электронном виде (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если налоговый агент по НК РФ не является плательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, то в определенных случаях он может подавать декларацию и на бумажном носителе (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

О заполнении декларации по НДС налоговым агентом читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

Как получить вычет в отчетном году налоговому агенту

НК РФ в ст. 171 содержит норму, согласно которой налоговому агенту по НДС предоставлено право на получение вычета в размере уплаченной суммы. Право на вычет возникает при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. Налоговый агент состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ).

Налоговые агенты, применяющие спецрежимы (УСН, ЕСХН, патентную систему налогообложения) или освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 , 145.1, 149 НК РФ, удержанный НДС принять к вычету не могут, так как не исполняют обязанности налогоплательщика по НДС.

  1. В наличии платежные документы, подтверждающие, что удержанный НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
  2. Приобретаемое имущество, работы, услуги используются для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ).

При аренде имущества для операций, местом реализации которых территория РФ не является, уплаченные суммы к вычету нельзя (письмо Минфина России от 24.02.2009 № 03-07-08/41).

  1. Налоговый агент правильно выставил счет-фактуру за продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
  2. Налоговый агент принял к учету товары (работы, услуги) (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Не имеют права на вычет удержанного и уплаченного НДС налоговые агенты, которые реализуют (п. 3 ст. 171, пп. 4, 5 ст. 161 НК РФ):

  • конфискованное имущество;
  • имущество, реализуемое по решению суда (за исключением реализации имущества должников-банкротов);
  • бесхозяйные ценности, клады, скупленные ценности;
  • ценности, перешедшие по праву наследования государству;
  • в качестве посредников (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете

Нередко встает вопрос о том, нужно ли налоговому агенту получать вычет в отчетном периоде или можно перенести его на более поздний период. Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письмах от 17.11.2016 № 03-07-08/67622, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290. В них разъяснено, что вычет «агентского» НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены условия для этого вычета. Переносить вычет на более поздние периоды нельзя.

Налоговый агент может заявить вычет после уплаты налога в бюджет при условии соблюдения остальных условий для вычета (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.) В общем случае уплата налоговым агентом удержанного НДС производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Следовательно, удержанный и уплаченный НДС может быть поставлен к вычету только по итогам того периода, в котором налоговый агент перечислил налог в бюджет (то есть не раньше квартала, следующего за кварталом, за который подана декларация, где определена налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом).

Однако в случае приобретения у иностранного продавца работ и услуг есть свои особенности, прочитать о которых вы можете в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента

Если организация не выполняет обязанности налогового агента по НДС, то она может быть привлечена к ответственности в виде наложения штрафа. Данная норма распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей. Ответственность за ненадлежащее исполнение обязанностей предусмотрена ст. 119, 119.1, 123, 126 НК РФ. При возникновении недоимки на сумму задолженности налоговому агенту начисляются пени (пп. 1, 2, 7 ст. 75 НК РФ).

Итоги

При совершении некоторых операций организации и ИП становятся налоговыми агентами по НДС, обязанными удержать налог у налогоплательщика, перечислить его в бюджет и подать декларацию в налоговые органы. В большинстве случаев, налоговые агенты могут заявить удержанный НДС после уплаты к вычету из бюджета, но из этого правила есть исключения, рассмотренные в данной статье. Вычет НДС, удержанного налоговым агентом, можно заявить только в том периоде, когда возникло право на него, перенести его на будущее нельзя.

Читайте также:
Список отделов ПФР Куйбышевский район, Калужская область. Адреса, телефоны, официальный сайт, время приёма

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДС налогового агента: проводки в 2022 году

В определенных случаях, организации и предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, обязаны уплатить его как налоговые агенты. При этом они также должны подать в ИНФС налоговую декларацию по НДС. В статье рассмотрим, кто выступает в роли налогового агента по НДС и какие проводки при этом формируются.

Кто признается налоговым агентом по НДС

Согласно Налогового кодекса (161 НК РФ), существует определенный перечень ситуаций, при которых даже лица, не обязанные оплачивать НДС и отчитываться по нему, должны уплатить налог за своих партнеров. К ним относят следующие ситуации:

  • в случае получения поставок от иностранных лиц, которые не получили статус налогового резидента в РФ;
  • в случае получения в аренду федеральных и муниципальных объектов;
  • при реализации бесхозного имущества, конфиската, собственности, которая по суду должна быть реализована;
  • в случае продажи судна, которое не поставлено на учет в Российском международном реестре;
  • в случае продажи сырых металлолома, шкур и макулатуры (за исключением субъектов на спецрежиме).

Важно! Под налоговым агентом понимают любого хозяйствующего субъекта, выплачивающего вознаграждение нерезиденту, который не состоит на учете в ИФНС. Исключением являются налогоплательщики, применяющие такие спецрежимы, как ЕНВД, УСН, ПСН и ЕСХН.

Основной обязанностью налогового агента является своевременное удержание налогового обязательства из вознаграждения, которое положено нерезиденту, либо неплательщику НДС. Удержать налог необходимо в полном объеме, после чего представить в ФНС письменное информирование в соответствии с 24 НК РФ. Читайте также статью ⇒ РАЗМЕР ШТРАФА ЗА НЕСДАЧУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В 2022 ГОДУ

Обязательства налогового агента по НДС с 1 января 2022 года

Основным изменением нового года стал рост ставки НДС до 20%. Кроме того, возросла также расчетная ставка, которая теперь составляет 20/120. К нововведениям также можно отнести то, что с 2022 года иностранные организации, которые представляют в РФ услуги в электронном виде, обязаны самостоятельно организовывать оплату НДС и подавать соответствующую отчетность (ставка 16,67%) в соответствии с законом 303-ФЗ. Это можно выполнить одним из способов:

  • когда реализацию осуществляет агент по договору, то отчет по НДС и уплату производит представитель;
  • когда реализацией занимается зарубежная компания напрямую, то необходимо осуществить постановку на учет в ИФНС, получить ИНН в РФ, после чего самостоятельно уплачивать НДС.

Во втором случае отказ регистрироваться в качестве российского налогоплательщика не обязывает покупателя становиться его налоговым агентом и платить штрафы. То есть организация или предприниматель вычет по НДС не получат, даже в том случае, если один из них решает самостоятельно уплатить НДС.

Под электронными услугами в данном случае понимают такие виды услуг, представленные на таможенной территории РФ:

  • предоставление доступа к программам и компьютерным мощностям посредством интернет;
  • хостинг, а также хранение данных за рубежом;
  • реклама, а также продвижение товаров в интернете;
  • дизайн, поддержка, а также администрирование сайтов удаленно;
  • доступ к хранилищам электронных книг и публикаций;
  • поиск, выдача информации.

Важно! Следует помнить, что к электронным услугам не относят услуги по заказу товаров онлайн, консультации по электронной почте, реализацию ПО, а также организацию доступа к интернет-сети.

НДС налогового агента: проводки

Проводки по НДС налогового агента рассмотрим на конкретном примере. Предположим, что поставщик-нерезидент российскому предпринимателю в 2010 году оказал услуги на сумму 200 000 руб. При этом в заключенном между ними договоре ничего не говориться о включении НДС в стоимость продукции. Согласно действующего законодательства, предприниматель должен удержать и уплатить в бюджет сумму в 40 тыс. рублей.

Хозяйственная операция Д К
Налоговым агентом начислен НДС (с уплаченной суммы аванса) 76 (НА) 68.32
Налоговый агент перечислил обязательство в бюджет 68.32 51
Оказана услуга, оплаченная прежде 26 60
Покупатель выделил входной НДС 19.04 76 (НА)
Зачет НДС к вычету 68.02 19.04

Главные проблемы, возникшие в результате переходного периода и повышения ставки НДС в 2022, касаются операций, которые совершаются между организациями-плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны уплачивать обязательство в полной сумме в день уплаты вознаграждения за товары и услуги.То есть существует два варианта расчета и уплаты НДС:

  1. Аванс, перечисленный до начала 2022 года, облагается НДС по ставке 18%, НДС, на товар в 2022 году начисляют по ставке 20%.
  2. Если продукция, поставленная до 2022 года оплачена только в новом году, то налогооблагаемая ставка составит 20%.

Данная схема не касается следующих субъектов:

  • совершающих операции с конфискованным, реализуемым по суду имуществом или бесхозными ценностями;
  • работает через представителя (агента) в РФ с иностранным субъектом;
  • осуществляет ж/д транспортировку по РФ в интересах нерезидента;
  • скупает, а затем реализует шкуры животных, цвет- и черметаллолом, макулатуру.

Указанные субъекты выделяют НДС (20%) по факту реализации с начала 2022 года. Компенсация ставки 2% осуществляется за счет покупателя. Читайте также статью ⇒ УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС В 2022 ГОДУ

Уплата НДС налоговым агентом

Если субъект РВ выступает в роди налогового агента, то правило «первого события» здесь не работает. То есть уплата НДС осуществляется по факту оплаты денежных средств поставщику. Поэтому применение ставок осуществляется следующим образом:

Читайте также:
Что положено военнослужащему по контракту при заключении брака: материальная помощь и выплаты
Событие Ставка НДС до 2022 года Ставка НДС с 2022 года
Согласно контракта НДС не включен в стоимость товара 18% 20%
НДС включен в стоимость товара 18/118% 20/120%
НДС уплачивается иностранным поставщиком (его агентом) за электронные услуги 15,25% 16.67%

Расчет НДС и уплата его налоговым агентом осуществляется следующими способами:

  • путем удержания НДС из вознаграждения поставщика (при этом сумма оплаты уменьшается на агентский НДС);
  • возмещение обязательства покупателем (при этом исполнитель получит сумму согласно договора, а НДС будет уплачиваться за счет средств покупателя).

Налоговая декларация по НДС с 2022 года

Помимо того, что налоговый агент обязан перечислить НДС в бюджет, он также должен представить налоговую декларацию, содержащую необходимые расшифровки начислений. Это касается не только плательщиков НДС, но и тех, кто от уплаты этого налога освобожден, то есть субъекты хозяйственной деятельности на спецрежимах.

Форма декларации приведена в Приказе ФНС №ММВ-7-3/558@. От налогового агента потребуется заполнение:

  • титульного листа;
  • 1 раздела (общая информация об обязательстве);
  • 2 раздел (контактные данные контрагента, его реквизиты, при этом по каждому из них необходимо заполнить отдельный лист);
  • 3 раздел (заполняется, если налоговый агент планирует получить вычет);
  • 12 раздел (заполняется, если отчетность подает неплательщик НДС).

Важно! Отчет необходимо представить в тот же срок, что предусмотрен и для всех плательщиков НДС, то есть до 25 числа месяца, следующего за датой окончания очередного квартала.

Оформление вычета

НДС, уплаченный в соответствии с обязанностями налогового агента, можно принять к вычету. Причем, заполнение 3 раздела декларации по НДС возможно только в следующем периоде после передачи поставщику вознаграждения. Однако в данном отношении позиция налоговиков расходится с судебной практикой и позицией Минфина. Возможность получения вычета зависит как от даты оплаты, так и от факта получения товара:

  • вычет может быть задекларирован в периоде уплаты, если товар получен в том же отчетном квартале;
  • потребовать вычет можно только в случае следующей подачи декларации (если факт внесения предоплаты и дата поставки не совпадают и приходятся на разные кварталы).

Ответственность за невыполнение обязательств

Если налоговый агент несвоевременно или умышленно не произвел удержание НДС с вознаграждения поставщику, который не состоит на учете в ИФНС и не имеет статус резидента, то его ожидают следующие меры ответственности:

  • 20% от суммы неудержанного и неуплаченного налога (123 НК РФ);
  • пени за каждый день просрочки (75 НК РФ);
  • 200 рублей за непредставление декларации по НДС в положенный срок по факту выполнения обязанностей налогового агента (126 НК РФ);
  • 5% от суммы неуплаченного обязательства за каждый месяц просрочки в случае непредставления или несвоевременного представления декларации, но не менее 1000 рублей и не более 30% (119 НК РФ).

С точки зрения налогового законодательства, считается неправильным, если неудержанный НДС уплачивается за счет покупателя. При этом будет начислен штраф в размере 20%, а также пени в течение всего времени непогашения обязательства. В данном случае агенту необходимо удержать НДС с суммы вознаграждения последующей поставки и перечислить в бюджет неуплату. Если сделка была разовой, то закон не поясняет дальнейшие действия в такой ситуации. То есть погашение задолженность средствами покупателя будет все же предпочтительнее. Привлечь налогового агента к уголовной ответственности по ст. 198 УК РФ не должны, так как данная мера предусматривает довольно крупные суммы штрафов, принудительные работы, а также лишение свободы за повторные умышленные нарушения в крупных и особо крупных размерах.

Налоговые агенты по НДС на практическом примере в 1С: Бухгалтерии

Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ. Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС. Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст. 161 НК РФ. Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:

– при аренде федерального и муниципального имущества;

– при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;

– при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;

– при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;

– при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;

– при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).

Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.

Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» – «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» – «Организация – налоговый агент по НДС».

Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

Читайте также:
ПФР Нижег.ская область, Воротынский район, п. Воротынец, ул. Свободы, 2 ПФР рядом : официальный сайт, адрес, телефоны, часы работы

Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»). Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат. В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.

Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.

Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:

При проведении будут созданы движения по счетам:

Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС

Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).

Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».

Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.

Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:

В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»

Должно появиться информационное окно «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можно посмотреть в разделе «Продажи» – «Счета-фактуры выданные». Проверим корреспонденцию счетов в проводке: Дт 76.НА Кт 68.32.

Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.

Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.

А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.

Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.

Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.

Следует отметить, что если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом налога (письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-07-11/100).

Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль

Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Рассмотрим пример, когда иностранная организация оказывает нам услуги аренды имущества, где местом используемого имущества будет являться территория РФ .

Наша Организация будет в данном случае является налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Доходы иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества облагаются по ставке 10%.

Мы должны удержать из дохода поставщика — иностранца 10% из его дохода.

Для этого создадим на 68 счете субсчет, отведенный специально для удержания дохода и для примера назовем его «68.УД».

1.png

В документе оплаты поставщику мы вручную откорректируем движения документа и внесем дополнительную проводку по удержанию дохода, используя созданный нами счет 68.УД.

1. Предоплата поставщику за услуги

2.png

3.png

Обратите внимание

Нам приходится использовать механизм ручной корректировки движений документа.

Это значит, что перепроведение не будет актуализировать данные проводок документа. Для актуализации необходимо снять признак ручной корректировки, перепровести и после этого внести ручные исправления заново.

Доходы иностранной организации, которые указаны в п. 2 ст. 309 НК РФ, хотя и не облагаются налогом на прибыль, но признаются доходами от источников в РФ. Поэтому сведения о суммах таких доходов следует отражать в налоговом расчете.

Для составления налогового расчета необходимо в форме ввести команду создания нового отчета, в форме «Виды отчетов» найти отчет с названием «Доходы, выплаченные иностранным организациям»

4.png

Налоговый расчет заполняется в следующей последовательности:

  1. — Титульный лист;
  2. — Раздел 3;
  3. — Раздел 3.1;
  4. — Раздел 3.2;
  5. — Раздел 3.3;
  6. — Раздел 2;
  7. — Раздел 1.

Подразделы 3.1 и 3.2 заполняются вручную.

Раздел 1 заполняется вручную на основе информации, которая содержится в строке 140 подраздела 3.2.

Раздел 2 заполняется вручную на основе информации, отраженной в разделе 3.2.

Пример заполнения Налогового расчета:

5.png

5.png

7.png

Еще обратите внимание на то, что дата перечисления налога, с удержанного дохода, должна уплачиваться в Федеральный бюджет в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации в валюте выплаты дохода, либо в валюте РФ на дату перечисления налога.

8.png

9.png

Если у российского предприятия есть суммы, выплаченные иностранным организациям, срок сдачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признан отчетным по налогу на прибыль. Это может быть 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но если организация ежемесячно уплачивает авансы из своей прибыли, то отчетным периодом будет месяц, два, три, четыре до окончания календарного года.

Читайте также:
Может ли суд отступить от принципа равенства долей при разделе имущества

Сдавая расчет в ИФНС ежеквартально, его нужно подать не позднее 28 числа месяца, который следует за кварталом выплаты дохода, а годовой расчет сдается до 28 марта следующего года включительно. При авансовых платежах, в ИФНС нужно отчитаться не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
1.Производим предоплату поставщику:

10.png

2. Регистрируем уплату НДС в бюджет

11.png

3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента.
  • с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация ), выбрав для обработки соответствующий период.
  • на основании документа оплаты поставщику «Списание с расчетного счета».

Перед проведением нового документа « выданный налогового агента» необходимо указать в графе «Номенклатура» табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

13.png

Поскольку документ « выданный налогового агента» создается на основании документа «Списание с расчетного счета», то в полях «Платежный документ №» и «от» будут указаны реквизиты документа на перечисление вознаграждения иностранному партнеру. В то же время согласно пп «з» п. 1 Правил заполнения , утв. постановлением Правительства РФ от № 1137 (далее — Постановлением № 1137), при составлении налоговым агентом, предусмотренным п. 4 ст. 174 НК РФ, в строке 5 должны указываться номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

Составленный в качестве налогового агента счет — фактура будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «06».

До момента оказания услуги иностранной организацией налоговый агент — российский заказчик не может возместить из бюджета сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с сумм перечисленной предварительной оплаты (письмо Минфина России от /19500).

4. Поступление услуг от поставщика

14.png

5. Принятие к вычету исчисленной и уплаченной суммы НДС

15.png

Заключение:

Хоть это и редкий случай, когда наши организации сразу являются налоговым агентом по прибыли и ндс, но если у вас возникнет такая обязанность, то надеемся, что наша статья облегчит вам работу по уплате налогов в качестве налоговых агентов.

Если у вас есть дополнительные вопросы, то мы с радостью готовы вам помочь.

Учет НДС налогового агента в 1С 8.3

Елена Мамукова

Налог на добавленную стоимость уплачивается при реализации товаров, работ, услуг на территории России при применении общей системы налогообложения для организации и ОСНО для индивидуального предпринимателя.

Однако в процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникнуть ситуации, когда поставщик – плательщик НДС, не может уплатить налог в бюджет РФ. В этом случае покупатель выступает налоговым агентом по уплате НДС в бюджет.

Все эти ситуации описаны в статье 161 НК РФ (часть 2; раздел 8; глава 21):

  • Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ;
  • Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов;
  • Реализация конфиската, кладов, бесхозных объектов;
  • Оказание посреднических услуг на территории РФ для нерезидентов;
  • Приобретение незарегистрированного в реестре в течение 45 дней с даты сделки судна;
  • Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

Исполнение обязанностей налогового агента при возникновении вышеописанных ситуаций возлагается как на плательщиков НДС, так и на лиц и организации, применяющие специальные налоговые режимы, а также освобожденные от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ). Наша компания предоставляет услуги по обслуживанию 1С. Если у вас возникнут вопросы по работе с системой, свяжитесь с ним, мы с радостью вам поможем.

Для отражения операций учета деятельности налогового агента в системе 1С используется общая схема, которую мы сейчас опишем

В карточке договора контрагента установлен вид договора «С поставщиком» и выполнена настройка в подразделе «НДС».

Рис.1 Указываем вид договора и НДС

Рис.1 Указываем вид договора и НДС

При выполнении оплаты, частичной оплаты, предоплаты поставщику зарегистрирован счет-фактура налогового агента – в систему 1С введены документы «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата поставщику», и сформированный на основании этого документа «Счет-фактура полученный» с кодом операции вида «06» – Налоговый агент, ст. 161 НК. Для отдельных операций, например, если покупатель выступает налоговым агентом по договорам аренды муниципального имущества, счета-фактуры налогового агента формируются специальной обработкой.

Рис.2 Формирование счета-фактуры специальной обработкой

Рис.2 Формирование счета-фактуры специальной обработкой

Документ при проведении сделает движения по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и по регистру накопления «НДС Продажи».

Рис.3 Документ при проведении сделает движения по счету 68.32

Рис.3 Документ при проведении сделает движения по счету 68.32

Рис.4 . и по регистру накопления «НДС Продажи»

Рис.4 . и по регистру накопления «НДС Продажи»

Поставленный товар, работа, услуга приняты к учету у покупателя; ранее выплаченный аванс поставщику принят к зачету – сформирован документ «Поступление (акты, накладные)», по гиперссылке в документе поступления зарегистрирован счет-фактура, предъявленный поставщиком (если требуется).

Читайте также:
Пенсионный фонд в Верх-Суетке - адрес, телефон, режим работы отделения

Рис.5 Сформирован документ «Поступление (акты, накладные)»

Рис.5 Сформирован документ «Поступление (акты, накладные)»

Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный.

Рис.6 Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный

Рис.6 Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный

Рис.7 . и регистра НДС Предъявленный

Рис.7 . и регистра НДС Предъявленный

НДС, предъявленный поставщиком, перечислен налоговым агентом в бюджет РФ – сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога».

Рис.8 Сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога»

Рис.8 Сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога»

Сформированы книга покупок и книга продаж:

  • Книга продаж (формируется автоматически, при проведении счета-фактуры налогового агента) – здесь зарегистрирован НДС, выделенный в счете-фактуре налогового агента, т.е. та сумма НДС, которая уплачена налоговым агентом в бюджет РФ за поставщика;
  • Книга покупок (требуется ввести регламентную операцию НДС «Формирование записи книги покупок» с заполнением закладки «Налоговый агент») – здесь зарегистрирован НДС, который покупатель-налоговый агент имеет право принять к вычету на основании ст. 171 НК РФ. Обратите внимание, что запись о применении налогового вычета будет сформирована в книге покупок только при наличии оплаты налога в бюджет (т.е. выполнен предыдущий пункт данной схемы).

Рис.9 Сформирована книга покупок

Рис.9 Сформирована книга покупок

Рис.10 Налоги начисленные и уплаченные

Рис.10 Налоги начисленные и уплаченные

Рис.11 НДС Покупки

Рис.11 НДС Покупки

Рис.12 НДС Предъявленный

Рис.12 НДС Предъявленный

По данным записей книги продаж заполняется раздел 9 налоговой декларации по НДС, и эти же данные отразятся в разделе 2 декларации.

Рис.13 Данные по сумме налогов в Разделе 2

Рис.13 Данные по сумме налогов в Разделе 2

Рис.14 Раздел 9

Рис.14 Раздел 9

По данным записей книги покупок заполняется раздел 8 налоговой декларации по НДС и строка 180 раздела 3 декларации.

Рис.15 Раздел 8

Рис.15 Раздел 8

Рис.16 Раздел 3

Рис.16 Раздел 3

Разумеется, описанная схема является слишком общей, и для разных хозяйственных операций, в которых предприятие выступает налоговым агентом, в системе 1С имеются разные решения, но формат данной статьи не предполагает рассмотрения всех возможных ситуаций и их реализации в программных продуктах 1С.

Рассмотрим более подробно операцию по реализации сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов, так как это новое положение статьи 161 НК РФ, которое вступает в силу с 1 января 2018 года.

С этой даты все покупатели, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при приобретении на территории России сырых шкур и лома у организаций, плательщиков НДС (если они не получили освобождение от уплаты НДС), являются налоговыми агентами по данному налогу.

НДС исчисляется налоговым агентом по расчетной налоговой ставке. Сумма НДС для уплаты в бюджет определяется совокупно, по сумме всех операций налогового агента за истекший налоговый период.

Моментом определения налоговой базы для таких плательщиков является:

  • День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг;
  • День оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поступлений товаров, работ, услуг.

Как же данная операция реализована в 1С 8.3? Напомним, если у вас возникли вопросы, обратитесь на нашу линию консультаций 1С по телефону или оставив заявку на сайте. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Настройка программы

Откроем раздел «Справочники»/подраздел «Покупки и Продажи»/«Договоры». В карточке договора контрагента с видом договора «С поставщиком» выполним настройку в части «НДС»:

  • Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»;
  • Выберем вид агентского договора «Реализация товаров» (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Рис.17 Настройка программы

Рис.17 Настройка программы

Предоплата поставщику

Проводки по операциям предварительной оплаты формируются в системе документами списания с расчетного счета в разделе «Банк и касса»/подраздел «Банк»/журнал «Банковские выписки».

Рис.18 Предоплата поставщику

Рис.18 Предоплата поставщику

Документ «Списание с расчетного счета» формирует проводку по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 на сумму перечисленного поставщику аванса.

Рис.19 Документ «Списание с расчетного счета»

Рис.19 Документ «Списание с расчетного счета»

На момент получения поставщиком оплаты за предстоящую поставку металлолома покупатель должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС, а продавец выставить счет-фактуру на полученный аванс без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Для регистрации этой операции необходимо ввести документ «Счет-фактура полученный» на основании документа «Списание с расчетного счета». В документе отразится:

  • Сумма аванса, перечисленного поставщику, с учетом сумм НДС (в нашем примере это 50 000 рублей + 50 000 * 18% (ставка НДС на текущую дату)) – 59 000 рублей;
  • Расчетная ставка НДС – 18/118;
  • сумма НДС – 9 000 руб. (59 000 руб. * 18/118).

Рис.20 Счет-фактура полученный

Рис.20 Счет-фактура полученный

Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА:

  • На сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом, с суммы выданного аванса (за продавца);
  • На сумму НДС по предоплате, принимаемого к вычету, согласно ст. 171 НК РФ, покупателем-налоговым агентом (за себя).

Рис.21 Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА

Рис.21 Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА

Обратите внимание, что для данной операции НДС налогового агента учитывается на счете 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров» (п.8 ст. 161 НК РФ).

Одновременно в регистры «Журнал учета счетов-фактур», «НДС Продажи» и «НДС Покупки» вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события.

Рис.22 НДС Покупки

Рис.22 НДС Покупки

Рис.23 НДС Продажи

Рис.23 НДС Продажи

Поступление металлолома

Для отражения документа поступления, зачета аванса поставщику и учета входящего НДС, используем документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)». Документ можно оформить в разделе «Покупки»/подраздел «Покупки»/»Поступление (акты, накладные)».

Рис.24 Поступление металлолома

Рис.24 Поступление металлолома

Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика. При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

Читайте также:
Единокровные братья и сестры, понятие полнородных и неполнородных родственников

Рис.25 Создание и заполнение нового документа

Рис.25 Создание и заполнение нового документа

В регистр «НДС предъявленный» добавятся записи по виду движения «Приход». При этом в поле «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)».

Рис.26 «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)»

Рис.26 «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)»

Согласно ст. 168 (п. 5) НК РФ поставщик–плательщик НДС при отгрузке лома цветных металлов обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Рис.27 Код вида операции

Рис.27 Код вида операции

Укажем в нижней части документа поступления номер и дату полученного счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».

Рис.28 Движения документа

Рис.28 Движения документа

После записи счета-фактуры полученного формируются проводки по счету 76.НА – на сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом за поставщика со стоимости поставки, а в регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате».

Рис.29 Указание вида ценности и события

Рис.29 Указание вида ценности и события

Металлолом принят к учету. Теперь у покупателя-налогового агента появляется право на налоговый вычет по НДС:

  • Согласно п. 15 ст. 171 НК РФ – вычет НДС после отгрузки товаров – за продавца;
  • Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ – вычет НДС со стоимости приобретенного лома – за себя.

Регламентные операции НДС

Заявленные налоговые вычеты покупатель-налоговый агент отражает в регламентных операция НДС:

  • Формирование записей книги продаж
  • Формирование записей книги покупок

Если все операции в течение периода выполнены без ошибок и «ручных» корректировок, регламентные документы НДС «Формирование записей книги продаж» и «Формирование записей книги покупок» формируются автоматически, кнопкой «Заполнить». Для удобства пользователи могут использовать «Помощник по учету НДС» в разделе «Операции»/подраздел «Закрытие периода».

Рис.30 Вкладка полученных авансов

Рис.30 Вкладка полученных авансов

Рис.31 Вкладка налогового агента

Рис.31 Вкладка налогового агента

После проведения регламентных операций отражения НДС в книге покупок и в книге продаж появятся записи по операциям:

  • С кодом операции вида 41 – исчисление НДС с оплаты (предоплаты) – за поставщика;
  • С кодом операции вида 43 – восстановление НДС с оплаты (предоплаты) покупателем – за себя;
  • С кодом операции вида 42 – исчисление НДС с отгрузки – за поставщика.

Данные операции отражаются как в книге покупок, так и в книге продаж покупателя-налогового агента согласно рекомендациям ФНС РФ (письмо СД-4-3/480@ от 16.01.2018).

Рис.32 Книга покупок за 3 квартал

Рис.32 Книга покупок за 3 квартал

Рис.33 Книга продаж за 3 квартал

Рис.33 Книга продаж за 3 квартал

Так как сумма налога к уплате в бюджет для покупателей лома цветных металлов, являющихся налоговыми агентами, исчисляется как общая сумма, увеличенная на восстановленный НДС и уменьшенная на суммы налоговых вычетов (подробно можно почитать в ст. 170-0172 НК РФ), в нашем примере сумма к уплате составит 0 рублей:

Сумма НДС, исчисленная покупателем – налоговым агентом – 27 000 рублей.

  • 9 000 руб. – НДС, исчисленный с предоплаты (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС, исчисленный с отгрузки (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС, восстановленный с суммы предоплаты после поставки лома (за себя).

Сумма НДС, на которую покупатель-налоговый агент имеет право вычета – 27 000 рублей.

  • 9 000 руб. – НДС к вычету после предоплаты (за себя);
  • 9 000 руб. – НДС к вычету после отгрузки лома (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС к вычету после поставки лома (за себя).

Заполнение декларации

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает налоговых агентов заполнять раздел 2 декларации. Но раздел 2 не обеспечивает соблюдение контрольных соотношений показателей (это требование содержится в письме ФНС РФ № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015).

В соответствии с рекомендациями Федеральной Налоговой Службы России налогоплательщики-налоговые агенты по операциям приобретения металлолома должны заполнять раздел 3 налоговой декларации НДС. А именно:

Для налогооблагаемых объектов – регистрационные записи книги продаж

  • По строке 030 – данные с кодом операции вида 42;
  • По строке 070 – суммы с кодом операции вида 41;
  • По строке 080 – суммы с кодом операции вида 44;
  • По строке 090 – суммы с кодом операции вида 43.

Рис.34 Заполнение декларации

Рис.34 Заполнение декларации

Для налоговых вычетов – регистрационные записи книги покупок:

  • По строке 120 – суммы с кодом операции вида 42, 44;
  • По строке 130 – суммы с кодом операции вида 41;
  • По строке 170 – суммы с кодом операции вида 43.

Рис.35 Строки 120-130

Рис.35 Строки 120-130

Рис.36 Строки 170-190

Рис.36 Строки 170-190

Мы рассмотрели отражение операций учета деятельности налогового агента в системе 1С. Если у вас есть необходимость дополнительной настройки или расширения функционала программ 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы предоставляем услуги программистов по доработке 1С, а также внедрению и сопровождению.

НДС налогового агента: проводки в 2022 годуПростая бухгалтерия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухгалтерский учет в бюджетной сфере Бюджетное учреждение за счет субсидии на государственное задание вносит арендую плату Департаменту имущества г. Москвы и в качестве налогового агента перечисляет НДС. В договоре аренды указаны сумма арендной платы и сумма НДС. Аренда отнесена к операционной. Как учреждению в бухгалтерском учете отразить проводки по начислению НДС?

Бюджетное учреждение за счет субсидии на государственное задание вносит арендую плату Департаменту имущества г. Москвы и в качестве налогового агента перечисляет НДС. В договоре аренды указаны сумма арендной платы и сумма НДС. Аренда отнесена к операционной.
Как учреждению в бухгалтерском учете отразить проводки по начислению НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начисление суммы НДС бюджетным учреждением как налоговым агентом по арендным платежам за пользование имуществом в рамках деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 4 302 24 831 “Уменьшение кредиторской задолженности по арендной плате за пользование имуществом” и кредиту счета 4 303 04 731 “Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость”.

Читайте также:
Каким образом определить размер доплаты к пособию по уходу за ребенком из МРОТ

Обоснование вывода:
Организация и ведение бухгалтерского учета бюджетным учреждением объектов операционной аренды осуществляется в соответствии с требованиями Стандарта “Аренда”, Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее – Инструкция N 157н), и Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее – Инструкция N 174н).
Объект учета операционной аренды как право пользования активом (п. 20 Стандарта “Аренда”) следует отражать в составе нефинансовых активов по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 111 40 000 “Права пользования нефинансовыми активами” в корреспонденции с кредитом счета 0 302 24 730 “Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование имуществом” в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (п. 67.3 Инструкции N 174н).
Объекты нефинансовых активов (в т.ч. и права пользования), используемые в деятельности учреждения, не облагаемой НДС, принимаются к бухгалтерскому учету с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками (п. 23 Инструкции N 157н). Таким образом, при первоначальном признании права пользования имуществом, используемого в деятельности учреждения в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, сумма арендных платежей должна включать и сумму НДС, указанную в договоре аренды.
В рассматриваемом случае бюджетное учреждение выступает в качестве налогового агента по уплате НДС. Согласно абзацу восьмому п. 129 Инструкции N 174н хозяйственная операция по начислению суммы НДС с причитающихся к уплате в соответствии с договором аренды арендных платежей должна отражаться на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 0 302 24 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по арендной плате за пользование имуществом” и кредиту счета 0 303 04 730 “Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость”. Дальнейшая уплата налога производится бюджетным учреждением по кодам бюджетной классификации, определенным для хозяйственной операции по оплате арендных платежей (смотрите разъяснения, доведенные письмом Минфина России от 10.03.2016 N 02-05-12/13236), т.е.:
– по элементу вида расходов 244 “Прочая закупка товаров, работ и услуг” (п. 48.2.4.4. Порядка N 85н – для отражения хозяйственной операции 2020 года; п. 51.2.4.4. Порядка N 132н – для отражения хозяйственной операции 2019 года);
– на подстатью 224 “Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)” КОСГУ (п. 10.2.4 Порядка N 209н).
Следовательно, в учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:
1. Дебет 4 111 4Х 351 Кредит 4 302 24 731
– отражены права пользования активами в сумме арендных платежей по договору с учетом НДС;
2. Дебет 4 302 24 831 Кредит 4 303 04 731
– отражена сумма НДС, удержанная налоговым агентом из причитающейся к уплате в соответствии с договором аренды суммы арендных платежей;
3. Дебет 4 302 24 831 Кредит 4 201 11 610
с одновременным увеличением забалансового счета 18 “Выбытие денежных средств” (КВР 244/КОСГУ 224)
– отражено перечисление денежных средств за арендую плату без НДС;
4. Дебет 4 303 04 831 Кредит 4 201 11 610
с одновременным увеличением забалансового счета 18 “Выбытие денежных средств” (КВР 244/КОСГУ 224)
– отражено перечисление удержанной суммы НДС.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
– Энциклопедия решений. Учет у арендатора по стандарту “Аренда” (для бюджетной сферы);
– Энциклопедия решений. Составление счетов-фактур налоговыми агентами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панина Кристина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер, член ИПБ России Андреева Наталья

24 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: