Федеральный закон №63-ФЗ от 15.04. : изменения в налоговом законодательстве

Новые поправки в налоговый кодекс: 4 закона под занавес 2020 года

23 ноября Президентом РФ были подписаны сразу 4 закона, вносящие изменения в налоговый кодекс Российской Федерации. Часть этих изменений были давно анонсированы, например, поправка о повышении ставки налога на доходы физлиц, превышающие сумму в 5 миллионов рублей за год. Но были и те, что стали для налогоплательщиков сюрпризом. Подробнее о принятых законах и основных нововведениях, которые они привнесут в систему налогообложения – читайте в нашей статье. А также о том, как учесть все нововведения, число которых перевалило только в последнем пакете законов за сотню, с помощью сервисов СБИС.

Последняя декада ноября 2020 года была богата на подписание различных законов главой государства, особенно продуктивным оказался понедельник, 23 ноября. В этот день Президент РФ подписал сразу четыре закона, вносящие изменения в налоговый кодекс РФ.

Какие законы были подписаны:

  • Федеральный закон № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».
    Суть закона: вводится прогрессивное налогообложение доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год.
  • Федеральный закон № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
    Суть закона: увеличен список видов деятельности, попадающих под патент (ПСН – патентную систему налогообложения).
  • Федеральный закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
    Суть закона: вносит около 100 изменений в части первую и вторую НК РФ. Поправки в НК РФ неоднородные: часть из них носит сугубо технический характер, часть влечет за собой ощутимые изменения. В целом поправки оцениваются как послабляющие, дающие налоговые смягчения, льготы, прозрачность процедур.
  • Федеральный закон № 375-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
    Суть закона: до конца 2022 года продлено освобождение от НДС для предпринимателей, занимающихся племенным животноводством.

Наиболее весомым в списке новых законов эксперты называют Федеральный закон № 374, внесший целый калейдоскоп поправок в НК РФ. Именно этому закону мы посвятим значительную часть статьи, однако вкратце поясним и три другие закона от 23 ноября 2020 года, внесшие изменения систему налогообложения.

Более сотни изменений в одном законе: от процедурных до принципиальных.

Федеральный закон № 374-ФЗ самый внушительный по количеству принятых поправок в налоговый кодекс и их масштабу. В статье 1 закона, вносящей поправки в первую часть НК РФ, 23 пункта с поправками. В статье 2, вносящей изменения во вторую часть налогового кодекса, 58 пунктов. А всего статей в законе 9. То есть в общей сложности разного рода уточнений, дополнений, изменений внесено более сотни, однако существенными, не техническими называют около 50 изменений.

В целом утвержденные данным законом изменения получили положительную оценку от экспертного и бизнес-сообществ. Закон характеризуют как идущий навстречу налогоплательщикам по большому кругу вопросов, ряд изменений улучшают положение физлиц, однако есть и усложняющие жизнь нововведения.

Рассмотрим наиболее значимые поправки, которые касаются как процедурных изменений, мер налогового администрирования, а также налогов и страховых взносов, в частности – НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физлиц. В чем суть последних налоговых поправок?

  • В законе уточнены критерии для ряда ИТ-компаний, имеющих преференции. Они распространяются на разработчиков, внедренцев, продавцов собственного ПО. Условие –данные направления должны быть профильными, в обороте компании они должны занимать не менее 90%.
  • В МФЦ можно будет сдать и получить ряд новых документов, минуя визит в контролирующий орган.
  • Величина задолженности по налогам физлиц, при которой налоговая обращалась в суд, увеличена с 3 до 10 тысяч рублей.
  • Уточнен порядок применения кадастровой стоимости при ее изменении.
  • Для физлиц-плательщиков имущественных налогов, налоговые льготы будут применяться с налогового периода, в котором возникло право на них, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган.
  • В случае гибели или уничтожения объекта, исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца его потери.
  • Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе. При этом налогом оно не облагается.
  • По налогу на прибыль уточнены правила применения инвестиционного вычета, продлено до конца 2021 года применение расширенных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
  • По налогу на добычу полезных ископаемых уточнен порядок определения налоговой базы по направлению добычи драгкамней.
  • По налогу на доходы физлиц внесен ряд дополнений:
    • от НДФЛ освобождаются расходы на проезд в заграничный отпуск северян и их семей, но только в расчет идут расходы на проезд до госграницы РФ.
    • матпомощь до 50 000 руб. опекунам не будет облагаться налогом,
    • курортный сбор в командировочных расходах не будет облагаться налогом,
    • расходы на питание и проживание для медработников, работающих в пандемию в изоляции, освободили от налога с 2020 года,
    • датой покупка «долевки» будет считаться дата оплаты, а не дата госрегистрации права собственности.

    Обращаем ваше внимание: избежать ситуации с непринятием декларации по причине несоответствия показателей поможет СБИС Сверка.

    В случае, если налоговая декларация считается непредставленной, налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления, налогоплательщик обязан устранить неточности и представить налоговую декларацию.

    Заработок выше 5 млн. руб. в год будет облагаться 15% НДФЛ.

    Федеральный закон № 372 меняет подход к налогообложению высоких доходов физических лиц. Он распространяется на тех, чей заработок в год превысит сумму в 5 миллионов рублей.

    Закон вводит дифференцирующий подход к назначению ставки НДФЛ, ее величина будет зависеть от величины дохода и вида дохода. Вводятся понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», устанавливаются перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается различными ставками НДФЛ.

    Какие ставки НДФЛ вводятся:

    • 15% – на величину дохода, превышающего сумму в 5 миллионов рублей.
    • 13% – на доходы до 5 миллионов рублей включительно.

    Повышенная ставка НДФЛ распространяется также на доходы по продаже ценных бумаг, но не распространяется на доходы от продажи имущества, страховые и пенсионные выплаты.

    «Патент» станет доступнее.

    Федеральный закон № 373-ФЗ расширил возможности патентной системы налогообложения.

    Во-первых, закон уточнил перечень видов деятельности, попадающей под ПСН и указал виды деятельности, которые не попадают по патентную систему налогообложения. Закон, по большому счету, адаптировал патент под реалии, под новые ниши, которые появляются в том или ином виде бизнеса. Например, пункт о ремонте автотранспорта и мототранспорта в новом законе звучит так: ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.

    Новый закон дает возможность работать на «патенте» рознице или общепиту площадью зала до 150 квадратных метров. Ранее эта площадь была ограничена 50 кв. м.

    Также налогоплательщики получают право уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы работодателя по выплате пособий по временной нетрудоспособности, на платежи организации по добровольному страхованию работника на случай временной нетрудоспособности.

    Племенных животных можно будет продавать без НДС.

    Федеральный закон № 375-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» продлил на два года (2021-2022 гг.) освобождение от уплаты НДС на ввоз и продажу для личных нужд племенных животных.

    От уплаты НДС освобождаются те, кто ввозит и продает для личного использования племенной крупный рогатый скот, племенных лошадей, свиней, овец, коз, птицы и других животных, перечень которых установлен законодательно.

    И это далеко не все изменения, которые ждут налогоплательщиков уже в ближайшем будущем. Изменения, уточнения, дополнения в НК РФ вносились на протяжении всего года, а также и в предшествующие годы были приняты изменения, действия которых начнется с 2021 года. Нововведений следующий год привнесет множество, успеть за всеми уже невозможно без специальных автоматизированных сервисов. СБИС Электронная отчетность поможет вести отчетность без сбоев за счет автоматического обновления форм и алгоритмов в соответствии со всеми законодательными новшествами.

    Если же вам не поддается какой-то отчет и нужна помощь в его подготовке, мы готовы помочь. Готовы дать подробную консультацию по заполнению нужного отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности.

    За подробностями о том, как с помощью сервисов СБИС учесть все нововведения в налоговом законодательстве, обращайтесь к нашим специалистам.

    Об отмене деклараций по транспортному и земельному налогам, расчета по имуществу и 4-НДФЛ

    Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”

    Подписан закон, направленный на оптимизацию налоговых правоотношений, а также оптимизацию взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

    Настоящим Федеральным законом, в частности:

    • корректируется порядок расчета налога на доходы физических лиц;
    • устанавливается право налогоплательщика, состоящего на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, на представление единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в один налоговый орган по выбору налогоплательщика;
    • предусматривается, что налоговые декларации по транспортному и земельному налогам в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды;
    • уточняется порядок определения налоговой базы по НДФЛ в случаях, когда доход от продажи объекта недвижимости меньше 70% его кадастровой стоимости;
    • с 1 ноября до 31 декабря продлевается предельный срок для представления физическими лицами в налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, а также уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц;
    • предусмотрены ограничения по земельному налогу в части роста налога только на 10% по сравнению с предыдущим годом;
    • устанавливается обязанность налоговых органов самостоятельно исчислить сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц пенсионеров и лиц предпенсионного возраста с учетом соответствующей налоговой льготы, в случае если указанные лица не представили в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы;
    • определен порядок налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске, или розыск которых прекращен;
    • предусматривается освобождение от обложения НДС передачи на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, передачи на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества, передачи на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике. Также определено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и (или) уплаченные им в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса РФ либо при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в случае, если приобретенные товары и (или) товары, произведенные с использованием указанных товаров (работ, услуг), предназначены для дальнейшей передачи на безвозмездной основе в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;
    • устанавливаются порядок и основания прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, прекративших свое существование в связи с их гибелью или уничтожением. При этом налогоплательщику предоставляется право направить соответствующее заявление и документы в налоговый орган по своему выбору;
    • определено, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в их стоимости также в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ, местом реализации которых не признается территория РФ.

    Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.

    Апрельские поправки в НК РФ: упрощение отчетности, отмена деклараций и налоговые льготы

    Вступивший в силу Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. В частности, был отменен ряд налоговых деклараций, сокращена отчетность по налогу на имущество организаций, изменен порядок расчета НДФЛ и дополнен перечень налоговых льгот. Рассказываем обо всех важных нововведениях.

    Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу

    Одно из главных налоговых нововведений Закона № 63-ФЗ – отмена обязанности организаций по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогу. Декларации по транспортному и земельному налогу не представляются за налоговый период 2020 года и все последующие налоговые периоды (ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

    Соответственно, за 2019 год сдать декларации все же придется. Порядок и сроки их представления не меняются. С учетом правила переносов сроков сдачи отчетности (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) представить декларации за 2019 год нужно будет не позднее 3 февраля 2020 года (п. 3 ст. 363.1 НК РФ и п. 3 ст. 398 НК РФ).

    С 2021 же года организации будут уплачивать налоги уже на основании сообщений ИФНС об исчисленных суммах налога. Данные сообщения будут составляться на основе документов и информации, полученных налоговыми органами. Например, из Росреестра и ГИБДД.

    В сообщении будет указываться объект налогообложения, налоговая база и период, налоговая ставка, а также сумма самого налога к уплате (п. 5 ст. 363 НК РФ). Сообщения организации смогут получить одним из трех способов:

    • лично под расписку руководителя организации в ИФНС,
    • в электронной форме по ТКС/через личный кабинет налогоплательщика,
    • по почте заказным письмом.

    В последнем случае сообщение будет считаться полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

    Если организация не согласится с начисленной к уплате суммой, в том числе при наличии у нее льгот, она вправе будет подать в ИФНС возражения/пояснения и дополнительные документы. Срок их представления – не позднее 10 дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 363 НК РФ).

    Налог на имущество организаций

    Другое важное изменение НК РФ касается упрощения отчетности по налогу на имущество организаций. В соответствии с п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ организации освобождаются от сдачи расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал, полугодие и девять месяцев.

    Со следующего года организации обязаны сдавать только итоговую налоговую декларацию. Причем можно будет сдать единую декларацию по всем объектам недвижимости, учитываемым в разных ИФНС одного и того же субъекта РФ.

    Согласно новому п. 1.1 ст. 386 НК РФ, плательщик, состоящий на учете в нескольких ИФНС, вправе будет представлять налоговую декларацию в отношении всех объектов недвижимости в одну из региональных инспекций по своему выбору.

    Для этого в региональное УФНС необходимо направить соответствующее уведомление.

    Уведомление о порядке и месте сдачи налоговой декларации должно представляться ежегодно до 1 марта. Изменение выбранного порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.

    Новый порядок отчетности вступает в силу с 1 января 2020 года. Он сможет применяться:

    • в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость;
    • в регионах, где не установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты.

    Если законом субъекта РФ такие нормативы были установлены, организациям придется сдавать декларации сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения объектов недвижимости.

    Отмена 4-НДФЛ

    С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению в ИФНС налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, которая служит для информирования налоговиков о величине предполагаемого дохода (п. 7 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

    В настоящее время декларацию 4-НДФЛ при появлении первого дохода обязаны сдавать:

    • индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
    • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
    • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
    • другие лица, занимающиеся частной практикой.

    Декларация 4-НДФЛ сдается в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления первого дохода и является основанием для расчета налоговыми органами сумм авансовых платежей по НДФЛ.

    То есть сейчас авансы по НДФЛ платятся по предполагаемому доходу. В случае же значительного (более чем на 50%) изменения дохода предприниматели обязаны сдавать уточненную декларацию 4-НДФЛ для пересчета авансов.

    С нового года декларации 4-НДФЛ отменяются. А суммы авансовых платежей по НДФЛ будут исчисляться уже из фактически полученных, а не предполагаемых доходов предпринимателей. Авансы можно будет уменьшить на профессиональные и стандартные налоговые вычеты (п. 7 ст. 227 НК РФ).

    По итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев авансы нужно будет уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ).

    Льготы по НДС

    Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес изменения в п. 2 ст. 146 НК РФ, расширив перечень операций, не облагаемых НДС. В соответствии с поправками не признаются объектами обложения НДС следующие операции:

    • передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в региональную или муниципальную казну;
    • передача на безвозмездной основе объектов недвижимого имущества в государственную казну РФ;
    • передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и проведения научных исследований в Антарктике.

    Данные изменения вступают в силу с 1 июля 2019 года.

    Льготы по имущественным налогам физлиц

    Также были внесены изменения в ст. 391 и ст. 403 НК РФ, дополнившие перечень налоговых льгот по имущественным налогам физлиц. Так, многодетные семьи (с тремя и более детьми до 18 лет) теперь вправе уменьшить налог на имущество в отношении жилья в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка на величину:

    • кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры (части квартиры, комнаты);
    • 7 квадратных метров общей площади жилого дома.

    Данный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома). Причем непредставление в ИФНС соответствующего заявления/уведомления о предоставлении вычета не является основанием для отказа в его получении (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).

    В этих случаях налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных из других источников. Например, из органов социальной защиты.

    Что касается земельного налога, то многодетные семьи получили право уменьшить базу по нему на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ). До этого данное право было предоставлено пенсионерам, инвалидам, детям-инвалидам, ветеранам боевых действий, а также лицам, получившим лучевую болезнь.

    Указанные вычеты по земельному налогу и налогу на имущество физлиц действуют с момента расчета налога за 2018 год.

    Наконец, в НК РФ закрепили порядок прекращения начисления налога на имущество физлиц при гибели и уничтожении недвижимости.

    В соответствии с поправками исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения недвижимости на основании заявления физлица, представленного в любую ИФНС по его выбору (п. 2.1 ст. 408 НК РФ). До утверждения формы заявления о гибели или уничтожении недвижимости физлицо вправе представить данное заявление в произвольной форме. Но в заявлении необходимо указать месяц гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 8 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

    С указанным заявлением плательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта недвижимости. Если такие документы не будут представлены, ИФНС самостоятельно их затребует в Росреестре или МЧС.

    Изменения налогового законодательства в январе

    В первый день января вступил в силу целый ряд поправок в Налоговый кодекс. Большинство из них носят технический или узконаправленный характер. Объективно, на налоговую систему серьезно не повлияет право на вычет НДС при безвозмездной передаче товаров для научных исследований в Антарктике. Или исключение древнего казуса, запрещающего организации уплачивать НДФЛ за свой счет, даже если она получила предписание от ИФНС в рамках проверки. Однако некоторые изменения действительно важны для граждан и юрлиц. Их и изучило Право.ru.

    Для этого должны соблюдаться одновременно следующие условия: кредитор не взаимозависим с этим физическим лицом, не был его работодателем, а сумма прощенного долга фактически не является платой или материальной помощью. В случае невыполнения указанных условий дата фактического получения дохода определяется как день прекращения обязательства по уплате задолженности в связи с признанием ее безнадежной.

    Если по итогам налоговой проверки инспекция выявит, что с доходов организации, выплаченных ею физическому лицу, не был удержан или не полностью удержан НДФЛ, с 1 января 2020 года такая организация как налоговый агент вправе уплатить доначисленные суммы НДФЛ, не перекладывая их на физлицо.

    (Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ)

    Ее можно будет предоставлять в отношении недвижимости, расположенной на территории одного субъекта федерации, но в разных муниципальных образованиях. Речь идет об объектах, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Для этого организации потребуется не позднее 2 марта 2020 года представить уведомление в региональное управление ФНС. Налогоплательщику необходимо проверить, что в его регионе налог на имущество не зачисляется в местные бюджеты – в противном случае будет действовать старый порядок представления отчётности.

    “Пусть и небольшое, но это всё-таки снижение административной нагрузки. Поэтому его можно только приветствовать”, – считает юрист АБ Казаков и партнеры Казаков и партнеры Федеральный рейтинг. группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Экологическое право группа Антимонопольное право (включая споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Уголовное право 12 место По выручке на юриста (более 30 юристов) 25 место По количеству юристов 27 место По выручке Профайл компании × Алексей Аплекаев. “Отнесение имущества к основным средствам не является условием признания его объектом налогообложения, если налоговая база по этому объекту исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Соответственно, судебная практика, позволяющая в ряде случаев не облагать налогом здания, которые внесены в региональные перечни, но не относятся к основным средствам (разрушенные, реконструируемые здания), станет неприменимой”, – уверен партнер, руководитель практики «Налоги» АБ Андрей Городисский и партнеры Андрей Городисский и партнеры Федеральный рейтинг. группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) Профайл компании × Валентин Моисеев. “Если в региональный закон вовремя не внести изменения, по кадастровой стоимости будут облагаться только жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств”, – объяснила руководитель практики корпоративного налогообложения ФБК Право ФБК Право Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Антимонопольное право (включая споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Семейное и наследственное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Природные ресурсы/Энергетика группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Частный капитал группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры – mid market) группа Банкротство (включая споры) (mid market) Профайл компании × Наталья Герасимова.

    (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; приказ ФНС от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@ и от 14.08.2019 N СА-7-21/405@; письма ФНС от 29.05.2019 N БС-4-21/10389 и от 12.07.2019 N БС-4-21/13701)

    Начатый в 2019 году в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях эксперимент по установлению специального налогового режима на профессиональный доход дополнительно расширен еще на 19 регионов. Это Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский край, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, а также Республика Башкортостан.

    Теперь граждане и ИП, местом деятельности которых является один из включенных в эксперимент регионов, в случае, если их доходы не превысили 2,4 млн руб. в год, могут перейти на исчисление налога на профессиональный доход. При оформлении самозанятости доходы будут облагаться по ставке 4% для физических лиц и по ставке 6% для организаций. Платить со своих доходов НДФЛ по ставке 13% вдобавок к соцвзносам, которые работодатель перечисляет за такого гражданина, не придется.

    Всё взаимодействие с налоговой для самозанятых строится на использовании мобильного приложения «Мой налог». Через него можно сформировать электронный чек, которым покупатель-организация подтвердит расход.

    “Расширение территории эксперимента свидетельствует о его успешности, и, в перспективе, охвата этим налоговым спецрежимом всей России. Это немаловажный шаг на пути обеления российской экономики. Он выгоден как государству, так и субъектам экономической деятельности – организациям и гражданам. Однако донести выгоду закона до граждан, воспринимающих новый спецрежим как очередной побор, является самой сложной задачей”, – говорит ведущий юрист ФБК Право ФБК Право Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Антимонопольное право (включая споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Семейное и наследственное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Природные ресурсы/Энергетика группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Частный капитал группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры – mid market) группа Банкротство (включая споры) (mid market) Профайл компании × Сергей Горохов. “На сегодняшний день это, наверное, наиболее удобный для применения физическими лицами и ИП без наемных работников режим налогообложения как с точки зрения величины совокупной налоговой нагрузки, так и применительно к порядку исчисления и уплаты налога”, – считает Литвинова.

    (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ)

    Теперь этот налог будет исчисляться исключительно на основании кадастровой стоимости. Величина инвентаризационной стоимости использоваться не будет. Субъекты федерации установили единые даты применения кадастровой стоимости на территории региона, на основании которых органы местного самоуправления обязаны утвердить соответствующие нормативные правовые акты.

    Поскольку кадастровая оценка может не соответствовать реальной рыночной стоимости объекта, был принят Федеральный закон № 334‑ФЗ. Он определил: ежегодный рост нагрузки на плательщиков налога на имущество физических лиц не должен превышать 10% по сравнению с предыдущим годом.

    “Можно ожидать очередную волну споров в отношении установленной кадастровой стоимости квартир, коттеджей, земельных участков физических лиц”, – уверена партнер Пепеляев Групп Пепеляев Групп Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры – mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) × Ксения Литвинова.

    (Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ)

    Речь идет о сделках с иностранными лицами по результатам взаимосогласительной процедуры. Раньше симметричные корректировки были возможны только по сделкам между российскими налогоплательщиками. Также уменьшился состав сведений, представляемых в отношении контролируемой иностранной компании.

    Кроме того, обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС начала распространяться на правопреемников реорганизованной организации. Установлен порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию. “Это устранит возможные необоснованные различия в начислении НДС в зависимости от обстоятельств, не являющихся значимыми для взимания налогов”, – считает Литвинова. “Одновременно в НК появилась позиция о запрете учета правопреемником реорганизованной организации накопленных ею убытков, если налоговым органом будет установлено, что основной целью реорганизации являлся именно учет таких убытков реорганизуемой организации”, – сообщила Литвинова.

    (приказ ФНС от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@)

    Организациям больше не придётся представлять налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу на имущество – отчитываться нужно только по результатам года. В то же время обязанность по уплате авансовых платежей сохранилась. При исчислении суммы авансового платежа по налогу на имущество организаций может применяться иная кадастровая стоимость, отличная от кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом.

    (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; приказ ФНС от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@ и от 14.08.2019 N СА-7-21/405@; письма ФНС от 29.05.2019 N БС-4-21/10389 и от 12.07.2019 N БС-4-21/13701)

    Федеральный закон №63-ФЗ от 15.04. : изменения в налоговом законодательстве

    Об основных положениях Федерального закона от 15.04.2019 №63-ФЗ, касающихся налогообложения имущества

    Об основных положениях Федерального закона от 15.04.2019 №63-ФЗ, касающихся налогообложения имущества

    Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу − Югре сообщает следующее.

    15.04.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон).

    Внесены следующие изменения:

    1) Транспортный налог.

    1.1) Не являются объектом налогообложения «транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса» (пп. 7 п. 2 ст. 358 Кодекса).

    1.2) Начиная с налогового периода 2020 г. отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу (ч. 9 ст. 3 Закона). С 1 января 2021 г. Законом регламентирован механизм взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками (пп. 4-7 ст. 363 Кодекса).

    1.3) С 1 января 2020 г. Законом для налогоплательщиков-организаций вводится заявительный порядок предоставления документов о налоговой льготе по налогу (п. 3 ст. 363 1 Кодекса дополнен соответствующими положениями).

    2) Налог на имущество организаций

    2.1) Законом в п. 2 ст. 375 Кодекса внесены изменения, согласно которым налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.

    Аналогичные изменения внесены в главы 31, 32 Кодекса (п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 403).

    2.2) С налогового периода 2020 г. Законом отменена обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу (изменения в ст. 386 Кодекса), а также вводятся положения о возможности представления единой налоговой отчетности по налогу.

    3) Земельный налог

    3.1) С учетом Послания Президента РФ, начиная с налогового периода 2018 года, в качестве дополнительных мер социальной поддержки для многодетных к числу льготников, имеющих право на налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв.м в отношении одного земельного участка, отнесены физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (далее – многодетные) (пп. 10 п. 5 ст. 391 Кодекса в редакции Закона).

    3.2) С учетом Послания Президента РФ, начиная с налогового периода 2018 года, в п. 10 ст. 396 Кодекса включено правило предоставления налоговых льгот физическим лицам без заявлений в налоговый орган: в случае, если налогоплательщик, относящийся к категориям лиц, указанным в пп. 2 – 4, 7 – 10 п. 5 ст. 391 Кодекса (пенсионеры, инвалиды, лица предпенсионного возраста, многодетные), и имеющий право на льготу, в том числе в виде налогового вычета.

    В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пп. 7, 7 1 , абз. 5 п. 10 ст. 396 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

    Коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога не применяется при исчислении налога в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства.

    3.4) Переносится с 1 ноября на 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, предельный срок для возможности подачи налогоплательщиком-физическим лицом в налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого будет применяться налоговый вычет (п. 6 1 ст. 391 Кодекса).

    3.5) С налогового периода 2020 года абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 394 Кодекса (в редакции Закона), устанавливающий предельное значение налоговой ставки в размере, не превышающей 0,3 %, излагается в новой редакции: в отношении земельных участков:

    «не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    3.6) Начиная с 1 января 2020 г. в режиме аналогичном администрированию транспортного налога у налогоплательщиков-организаций появится возможность направления в налоговый орган заявлений о предоставлении налоговой льготы (поправки внесены Законом в абз. 1 п. 10 ст. 396 Кодекса), а с 1 января 2021 г. для них будет исключена обязанность по представлению налоговых деклараций за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды (ст. 398 Кодекса Законом отменяется).

    4) Налог на имущество физических лиц

    4.1) С учетом Послания Президента РФ, начиная с налогового периода 2018 года, в ст. 403 Кодекса внесены изменения, увеличивающие размер налоговых вычетов для жилых помещений многодетных.

    В частности, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности многодетных, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв.м в отношении квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв.м в отношении жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

    4.2) Начиная с налогового периода 2018 года «проактивный» порядок предоставления налоговых льгот вводится Законом для расчета налога с использованием имеющихся у налоговых органов сведений о «льготниках», относящихся к пенсионерам, инвалидам, лицам предпенсионного возраста и владельцам хозяйственных построек площадью не более 50 кв.м, указанных в пп. 15 п. 1 ст. 407 Кодекса.

    4.3) Аналогично поправкам, касающимся земельного налога, Законом изменен срок для возможного представления уведомления о выбранном объекте недвижимости в отношении которого применяется налоговый вычет: с 1 ноября на 31 декабря года, являющегося налоговым периодом (поправка в п. 7 ст. 407 Кодекса).

    4.4) Со дня официального опубликования Закона урегулирован вопрос об исчислении налога в отношении объектов, прекративших существование в т.ч. в результате сноса или уничтожения (п. 2 1 ст. 408 Кодекса в редакции Закона). В таких случаях исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

    Более подробно в Федеральном законе от 15.04.2019 № 63-ФЗ

    «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

    Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

    Обзор изменений налогового законодательства в 2021 году

    В текущем году вступает в силу ряд изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ в течение 2020 г. Основная часть новаций достаточно существенна, касается отдельных операций, некоторых хозяйствующих субъектов, конкретных категорий налогоплательщиков, которым придется перестраивать работу под новые требования закона. Какие изменения в налоговом законодательстве должен учесть в своей работе бизнес, что меняется при налогообложении физических лиц, рассмотрим в данной статье.

    ЧТО МЕНЯЕТСЯ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ БИЗНЕСА

    Самую существенную преференцию получает бизнес, относящийся к IT-сфере.

    Новые налоговые льготы для IT-бизнеса

    Компании и предприниматели, чей бизнес относится к IT-сфере, с 01.01.2021 будут платить в бюджет существенно меньше налогов.

    Поправки в Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ), касающиеся сферы информационных технологий, внес Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ (в ред. от 23.11.2020) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (закон о налоговом маневре в IT-отрасли).

    Для IT-компаний со среднесписочной численностью работников не менее 7 человек, у которых доход от продажи программного обеспечения в общей сумме доходов составляет не менее 90 %, ставка налога на прибыль снижается с 20 до 3 %, страховые взносы уменьшаются с 14 до 7,6 %.

    Льготные ставки могут применять две категории IT-компаний:

    • работающие в сфере информационных технологий, в том числе сопровождающие собственный компьютерный софт;
    • разработчики и проектировщики изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.

    Важный момент: IT-компании, претендующие на пониженные ставки, должны быть аккредитованы в Минцифры России, разработчики электронных продуктов должны быть включены в специальный реестр Минпромторга России.

    Поправки по снижению налоговой нагрузки призваны поддержать IT-отрасль и стимулировать ее развитие. По мнению Правительства РФ, предложенные бизнесу пониженные налоговые ставки очень привлекательны и вполне сопоставимы с льготными условиями, предоставляемыми IT-разработчикам другими странами.

    Стоит отметить, что закон о налоговом маневре содержит негативные моменты, так как выпадающие доходы бюджета из-за снижения налога на прибыль и страховых взносов для IT-компаний нужно компенсировать. Негативные моменты заключаются в следующем.

    1. С 01.01.2021 IT-компании уже не смогут списывать в состав материальных расходов для целей налогообложения прибыли стоимость приобретенной электронно-вычислительной техники. Они будут начислять амортизацию. Правило единовременного списания больше не работает в связи с отменой п. 6 ст. 259 НК РФ. Налоговая база по налогу на прибыль возрастет.

    2. С 2021 года в результате налогового маневра из перечня операций, необлагаемых НДС, исключена продажа программного обеспечения: льгота по НДС, предусмотренная подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, будет применяться по-новому.

    Освобождение от НДС будет распространяться только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, включенных в специальный реестр отечественных производителей софта Минцифры.

    На зарубежные программные продукты льгота не распространяется.

    Освобождение от НДС будет применяться с даты внесения программ и баз данных в российский реестр. Отказаться от освобождения нельзя.

    Большинство российских правообладателей ПО с 2021 г. могут остаться без льготы, так как попасть в реестр Минцифры совсем не просто.

    Изменения по НДС

    Поправки в НК РФ по основным налогам, которые уплачивают компании с обычной системой налогообложения, узконаправленные. Фокус — на конкретные отрасли, категории налогоплательщиков и даже на отдельные хозяйственные операции. Изменения, затрагивающие налоговую политику компаний, работающих в специфичных сферах, важны для экономики страны в целом из-за их влияния на динамику цен, состояние конкурентной среды и предпринимательский климат.

    Внесены следующие изменения по НДС:

    • Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (в ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 374-ФЗ) на весь 2021 г. продлен срок действия пониженной ставки НДС в отношении внутренних воздушных перевозок. Однако не всех. Перелеты в Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также полеты, маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области, по-прежнему будут облагаться НДС по ставке 10 %. По остальным внутренним авиаперевозкам ставка НДС вырастет до 20 %. Это простимулирует развитие региональной авиации вне Московского авиаузла;
    • расширен перечень медицинских товаров, импорт и реализация которых освобождены от НДС. В числе двадцати добавленных позиций новые виды хирургических, стоматологических и прочих инструментов, диагностического и лечебного оборудования, протезов и имплантов. Мера направлена на технологическое переоснащение медицинской отрасли;
    • согласно Федеральному закону от 15.10.2020 № 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”» с 01.01.2021 существенную преференцию получат банкроты: из состава объектов налогообложения по НДС исключена реализация любых их активов. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые будут реализованы банкротами в процессе текущей деятельности. Принимать к вычету НДС по счетам-фактурам от банкротов запрещено;
    • с 01.01.2021 вводится электронный документооборот для системыtaxfree. Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части организации документооборота с использованием электронных документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленных физическим лицам — гражданам иностранных государств при реализации им товаров» разрешает оформлять чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим в России товары в розницу, в электронном виде.

    Организация розничной торговли получит вычет по НДС по товарам, проданным физическим лицам и вывезенным за границу, если покупатели получат компенсацию суммы налога tax free. Это проследит система электронного документооборота.

    Новации по налогу на прибыль

    В 2021 году по налогу на прибыль произошли следующие изменения.

    1. Получили льготы по налогу на прибыль резиденты Арктики. Вводится новая экономическая зона с особыми преференциями — Арктическая. Согласно поправкам в ст. 284 НК РФ ее резиденты вправе применять нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет (за некоторым ограничением). Льгота не распространяется на добычу полезных ископаемых, производство сжиженного природного газа, переработку углеводородного сырья в продукты нефтехимии.

    2. Производители периодики получили право на списание нереализованной книжной и печатной продукции до 30 % от стоимости тиража. Такую возможность ввел Федеральный закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ «О внесении изменения в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Это позволит не переплачивать налог на прибыль, признавая убыток. Ранее норматив списания в расходы нереализованной или бракованной продукции составлял 10 %.

    3. Расширен перечень расходов, по которым компания вправе заявить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. В соответствии с Федеральным законом № 374-ФЗ с 01.01.2021 можно получить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль по расходам на НИОКР.

    До 90 % расходов на НИОКР можно отнести на уменьшение налога на прибыль в региональный бюджет, 10 % — в федеральный бюджет. Вычет вводится законом субъекта РФ. В случае отсутствия данной налоговой преференции в региональном законодательстве вычет не работает.

    Право на вычет возникает в периоде, когда работы НИОКР завершены или поэтапно приняты по акту сдачи-приемки. Неиспользованная часть вычета может быть перенесена на будущее.

    4. Проценты по «коронавирусным» кредитам разрешено включать в расходы по мере оплаты. Особый порядок признания процентов в расходах временный — действует до 31.12.2021. Он предусмотрен Федеральным законом от 13.07.2020 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и относится только к льготным кредитам, полученным в 2020 г. на поддержку пострадавшего бизнеса (организаций и ИП) согласно Постановлениям Правительства РФ от 16.05.2020 № 696 и от 02.04.2020 № 422.

    По обычным кредитам момент фактической уплаты процентов для признания расходов значения не имеет: плательщики налога на прибыль, применяющие при учете доходов и расходов метод начисления, учитывают проценты по кредитам ежемесячно «по начислению», исходя из определенной договором ставки.

    Данная поправка позволит признать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль сумму процентов, уплаченных по коронавирусным долговым обязательствам, по мере их оплаты.

    5. С 2021 года в НК РФ будет прописан порядок распределения прибыли между обособленными подразделениями при применении разных ставок налога на прибыль. По сути, ничего не меняется, лишь законодательно закрепляются действующие правила о распределении прибыли компаниями с «обособками» согласно письму Минфина России от 14.05.2020 № 03-03-07/39124.

    Новации по страховым взносам

    Действуют следующие изменения по страховым взносам:

    • с 01.01.2021 увеличились предельные базы по страховым взносам. Лимит взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2021 г. составит 966 000 руб. (2020 г. — 912 000 руб.), по пенсионным взносам — 1 465 000 руб. (2020 г. — 1 292 000 руб.). Новые лимиты утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935;
    • в 2021 году продолжает работать правило двукратного пониженного тарифа на уплату страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса. Правило призвано простимулировать работодателей отказаться от серых зарплат и не снижать зарплату сотрудникам ниже уровня МРОТ. Для этого на сумму превышения МРОТ установлена пониженная ставка страховых взносов — 15 %. По выплатам ниже МРОТ ставка прежняя — 30 %;

    Для применения пониженных тарифов введено обязательное условие: работодатель (компания или ИП) должен быть внесен в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ЕРСМСП).

    • ставки взносов на травматизм останутся на прежнем уровне. Не будет повышения фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей;
    • согласно ст. 431 НК РФ с 01.01.2021 прекращает действие зачетный механизм при уплате страховых взносов в ФСС РФ. Будет действовать новый порядок прямых выплат: работодатели (компании и ИП) будут платить страховые взносы в ФСС в полном объеме, не уменьшая сумму взносов на расходы по выплате пособий работникам. Работники будут получать пособия не от работодателя, а напрямую из территориальных органов ФСС РФ.

    Это относится к оплате больничных, пособиям по беременности и родам, выплатам при рождении ребенка и другим социальным выплатам, находящимся в ведении Фонда социального страхования.

    Справочно: выплата больничных пособий при болезни сотрудника по системе прямых выплат складывается из двух этапов: первые три дня нетрудоспособности оплачивает работодатель, последующие дни, начиная с четвертого, оплачивает ФСС. Детские пособия, декретные больничные, больничные по травме на производстве и в случае профзаболевания полностью выплачивает фонд.

    Важный момент: с 01.07.2021 все социальные пособия будут зачисляться только на карту «Мир». Такие указания Центробанка направлены российским банкам, производящим указанные выплаты.

    Т. Н. Зозуля, налоговый консультант-практик

    Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 3, 2021.

    Изменения налогового законодательства с 2021 года

    В налоговое законодательство в 2020 году было внесено немало поправок. Часть из них уже применяется в текущем периоде, другие вступят в силу лишь в новом году.

    Напомним об изменениях налогового законодательства с 2021 года, которые повлияют на работу большинства налогоплательщиков.

    Налоговые изменения в 2021 году по спецрежимам

    Оно из главных событий – с 1 января 2021 г. отменяется спецрежим ЕНВД (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Бывшим плательщикам вмененного налога придется использовать другие режимы налогообложения – общую, упрощенную или патентную систему. Патент по-прежнему можно совмещать как с ОСНО, так и с «упрощенкой». Если у ИП нет работников и доход не превышает 2,4 млн руб. в год, можно стать самозанятым, встав на учет, как плательщик НПД (налог на профессиональный доход).

    С нового года меняются коэффициенты-дефляторы (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). В 2021 году будут действовать следующие их значения:

    • для ПСН – 1,637;
    • для УСН – 1,032 (до 2021 г. индексация предельных доходов была приостановлена);
    • по торговому сбору – 1,420;
    • в целях применения НДФЛ – 1,864.

    Далее расскажем о грядущих изменениях по конкретным спецрежимам.

    В 2021 г. плательщик сможет остаться на «упрощенке», незначительно превысив установленные лимиты по доходу (150 млн руб.) и среднему числу сотрудников (100 чел.). Новые предельные значения, позволяющие и дальше использовать спецрежим, следующие (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ):

    • по выручке – 200 млн руб.:
    • по средней численности работников – 130 человек.

    Но при этом, с начала квартала, в котором выручка превысила 150 млн. руб. и/или среднее число принятых сотрудников стало более 100 человек, налог уплачивается по повышенной ставке:

    • для объекта «доходы» – 8%;
    • при системе «доходы минус расходы» – 20%.

    Региональные ставки могут быть ниже указанных в НК РФ. Подробно об изменениях в УСН читайте здесь.

    Патент

    Последние изменения в налоговом законодательстве с 2021г. разрешают властям регионов самим принимать решение о видах деятельности, на которые можно взять патент. Также они могут вводить условия, ограничивающие применение режима, и устанавливать свой размер потенциального годового дохода (закон № 373-ФЗ от 23.11.2020).

    Для ИП, применявших в 4 квартале 2020 г. «вмененку», предусмотрены особые правила начисления налога в период с 01.01.2021 по 31.03.2021г.

    И главное новшество – с 2021 г. стоимость патента, по аналогии с налогом при УСН, уменьшается на уплаченные в налоговом периоде обязательные страховые взносы «за себя» и за работников, пособия по болезни, выплаченные за счет средств работодателя, а также на страхвзносы по доборовольному личному страхованию, уплаченные за работников. ИП-работодатели могут снизить налог до 50%, ИП без сотрудников – до 100%. Все изменения по ПСН – в нашей статье.

    Налоговые каникулы

    Законодатели решили продлить период каникул для ИП на «упрощенке» и патенте еще на 3 года – до 01.01.2024 г. (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Льгота предоставляется, если:

    • ИП зарегистрирован впервые и использует УСН или патентную систему;
    • деятельность ведется в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг, услуг по предоставлению мест для временного проживания;
    • на территории ведения деятельности введен закон о таких каникулах;
    • доля доходов по льготной деятельности – более 70% от общего объема.

    Нулевую ставку можно использовать 2 налоговых периода подряд.

    Надо помнить, что налоговые каникулы будут действовать, если в регионе принят соответствующий закон.

    Изменения в налоговом законодательстве для плательщиков НДС

    С 2021 г. импортеры и продавцы племенных домашних животных НДС будут начислять по ставке 20% – льгота для них перестанет действовать (ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ). После отмены освобождения можно возмещать НДС, уплаченный при ввозе или покупке, при условии участия в операциях, облагаемых НДС. Отмена не распространяется на отдельные виды домашних животных, указанных в перечнях, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 (для них НДС остается 10%).

    По лизингу племенного скота и птицы с правом выкупа НДС увеличивается до 20%.

    Также возрастет ставка до 20% по внутренним воздушным перевозкам, за исключением рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также маршрутов, минующих Москву и Московскую область. По льготным рейсам НДС – 0% (закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ).

    С 01.07.2021 вступят в силу изменения по прослеживаемым товарам (закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). В счете-фактуре дополнительно будут указываться:

    • регистрационный номер партии товара;
    • единица измерения и количество прослеживаемого товара.

    А сами счета фактуры станут электронными. На бумаге документ можно будет выписать:

    • при реализации самозанятым и физлицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательством;
    • при реэкспорте;
    • если производится реализация и перемещение товаров из России в страну ЕАЭС.

    Также электронный документооборот вводится для системы «такс фри».

    Налог на прибыль

    В НК РФ закрепили порядок распределения прибыли для обособленных подразделений организаций, считающих налог по разным ставкам при раздельном учете доходов и расходов (п. 9 ст. 1 закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ). Региональная часть налога считается для каждого подразделения и для каждой ставки отдельно (п. 2 ст. 288 НК РФ).

    Изменения в налоговом законодательстве с 2021 г. по НДФЛ

    НДФЛ будет взиматься по ставке 13% с процентов по вкладам, при превышении суммы, рассчитанной как:

    1 млн. руб. × ключевая ставка ЦБ на начало года (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

    Под налогообложение не попадают проценты по вкладам ниже 1% и по счетам эскроу.

    Вводится «налог для богатых»: с годовых доходов свыше 5 млн. руб. налог будет начисляться по более высокой ставке 15% (закон № 372-ФЗ от 23.11.2020).

    Физические лица при получении вычета на лечение с 2021 года должны руководствоваться обновленными перечнями медицинских услуг и дорогостоящего лечения (утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).

    Налоговые изменения с 2021 г. для IT -компаний

    Меньшее число IT – компаний смогут получить освобождение от НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК, т.к. льгота будет действовать только для программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ. При этом их реализация не освобождается от налога, если передаваемые права связаны с интернет-рекламой и/или торговлей в сети.

    Одновременно законодательство предусмотрело послабления в части начисления налога на прибыль и по страховым взносам для организаций:

    • имеющих госаккредитацию и работающих в сфере информационных технологий;
    • указанных в реестре компаний, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы, электронной, радиоэлектронной продукции.
    • налог на прибыль в бюджет субъектов составляет 0% (в федеральный бюджет начисляется по-прежнему 3%);
    • страховые взносы снижаются до 7,6% (ОПС – 6%, соцстрах – 1,5%, ОМС – 0,1%).

    Льготы предоставляются при условии, что численность работников минимум 7 человек, а доходы от IT –деятельности 90% и выше от общего объема (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

    Льготы для резидентов Арктической зоны

    Введены льготы для резидентов Арктики (закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ). В НК теперь обозначены условия применения:

    • ставки 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет;
    • вычета по НДПИ при добыче на новом участке недр;
    • ставки НДС 0% при экспорте товаров, отправляемых морскими судами.

    Также приведен перечень работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке товаров для применения нулевого НДС.

    Дополнительно

    Есть еще ряд изменений с 2021 г., которые повлияют на работу налогоплательщиков. Что следует учесть:

    • в 2021 г. применяются новые КБК (приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н);
    • в налоговых платежных поручениях указываются новые реквизиты, в частности банковских счетов казначейства (информация ФНС от 13.11.2020);
    • меняются предельные базы по страховым взносам на 2021 год (предполагается, что база по взносам ВНиМ ФСС составит 966000 руб., на ОПС ПФР – 1465000 руб.);
    • повышается МРОТ до 12392 руб. (Приказ Минтруда России от 28.08.2020 № 542н). Закон еще не принят, поэтому возможно изменение указанной суммы.

    Изменения в отчетности

    На 2021 г. ФНС разработала и утвердила новые бланки отчетности. Большую часть из них необходимо применять при составлении годовой отчетности за 2020 г. Какие отчеты изменились:

    • декларация по налогу на прибыль;
    • «Расчет по страховым взносам» (РСВ);
    • декларация по налогу на имущество; ; (с 4 кв. 2020г.).

    6-НДФЛ объединили со справками 2-НДФЛ – новый бланк применяется с 1 квартала 2021 г.

    Также ожидается, что будет введена новая декларация по УСН.

    Даты и номера приказов, утверждающих обновленные формы, указаны в таблице ниже.

    За 2020 г. расчет среднесписочной численности больше сдавать не нужно – сведения включены в обновленный РСВ.

    В 2021 г. больше не заполняются декларации по транспортному и земельному налогам (за период с 2020 г. и далее). При неполучении от налоговиков сведений по этим имущественным налогам компания обязана направить в ИФНС специальное уведомление. Сроки уплаты для налогов по транспорту и земле стали едиными: авансы вносятся до последнего числа месяца, следующего каждым отчетным периодом, сумма за год – до 1 марта.

    Все перечисленные и иные нововведения 2021 года отразим в единой таблице

    Таблица налоговых изменений

    Сфера изменений

    Расшифровка изменений

    Основание

    Можно применять спецрежим, если доходы менее 200 млн. руб., а численность сотрудников менее 130 чел. При превышении выручки в 150 млн. и численности свыше 100 человек налог начисляется по повышенным ставкам

    Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

    Коэффициент-дефлятор 1,032 будет применяться как к лимиту дохода, позволяющего перейти на УСН (112,5 млн. руб.), так и к лимитам «упрощенных» доходов (150 млн. и 200 млн руб.)

    Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720

    Изменится форма налоговой декларации по УСН

    Проект приказа ФНС (ID проекта 02/08/09-20/00108725)

    Для новых впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в определенных сферах, до 2024 г. продлены налоговые каникулы (ставка 0%).

    Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

    Спецрежим отменяется с 01.01.2021

    Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ

    Виды деятельности, на которые распространяется ПСН, и размер потенциального дохода будут утверждать власти регионов

    Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020

    На уплаченные страховые взносы, пособия по нетрудоспособности за счет работодателя, взносы за работников по добровольному личному страхованию можно будет уменьшать стоимость патента (для ИП-работодателей до 50%, для ИП без сотрудников до 100%). Для этого требуется подать уведомление в ИФНС

    Для бывших «вмененщиков» в 1 квартале 2021 введен особый порядок исчисления стоимости патента по некоторым видам деятельности

    Для новых впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в определенных сферах, до 2024 г. продлены налоговые каникулы (ставка 0%).

    Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

    Ставка увеличивается до 20%:

    • для импортеров и продавцов племенных домашних животных; по этим сделкам налог можно возмещать;
    • при лизинге племенного скота и птицы с правом выкупа;
    • по внутренним воздушным перевозкам, за искл. рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую обл., Дальневосточный ФО и обратно, маршрутов, минующих Москву и Московскую область.

    Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ,

    от 06.04.2015 № 83-ФЗ

    С 01.07.2021 введена дополнительная отчетность по прослеживаемым товарам, счета-фактуры по ним составляются в электронном виде

    Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ

    Возможность оформления электронных документов (чеков) в системе taxfree

    Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ

    Вводится новая декларация, начиная с отчета за 4 квартал 2020

    Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591

    Налог на прибыль

    Закреплен порядок распределения прибыли обособленных подразделений

    Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ

    Новая декларация применяется с отчета за 2020 год

    Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@

    Увеличение предельной базы для расчета страховых взносов:

    – на ОПС – 1 465 000 руб.;

    – на случай ВНиМ – 966 000 руб.

    Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 16.10.2020 г.)

    Новая форма «Расчета по страховым взносам» с учетом сведений о среднесписочной численности (применяется с отчета за 2020 год)

    Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@

    Будет взиматься налог 13% с процентов по вкладам свыше 1 млн руб.

    Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

    Новая ставка налога с доходов превышающих 5 млн. руб. в год – 15%

    Федеральный закон № 372-ФЗ от 23.11.2020

    Обновлены перечни по медуслугам и дорогостоящему лечению для социального вычета на лечение

    Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458

    Обновленная форма 6-НДФЛ, включающая в себя 2-НДФЛ, применяется с отчета за 1 квартал 2021

    Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@)

    Новая декларация 3-НДФЛ по доходам за 2020 год

    Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@

    Транспортный и земельный налоги

    Единый срок уплаты налога для организаций во всех регионах:

    • авансы уплачивают до конца месяца, следующего за отчетным кварталом;

    налог за год – до 1 марта следующего года

    Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

    Отменяется подача деклараций, начиная с отчета за 2020 год

    Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

    Налог на имущество

    Новая декларация с отчета за 2020 год

    Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@

    На 2021 г. введен новый коэффициент-дефлятор 1,420

    Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720

    Сведения о трудовой деятельности СЗВ-ТД

    Введен штраф за нарушение срока сдачи и недостоверные или неполные сведения (ст. 15.33.2 КоАП РФ): предупреждение или штраф на должностное лицо 300-500 руб.

    Федеральный закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ

    Сведения о среднесписочной численности

    Отменены (с отчета за 2020 г. информация о ССЧ включается в «Расчет по страховым взносам»)

    Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@

    Льготы для IT-компаний

    Ставка по региональному налогу на прибыль 0%.

    Страховые взносы снижаются до 7,6% (ОПС 6%, в соцстрах 1,5%, на ОМС 0,1%).

    Освобождение от НДС применимо для программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ, но не связанных с интернет-рекламой и торговлей

    Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

    Льготы для Арктической зоны

    Ставка 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет. НДС 0% при экспорте товаров при отправке их морскими судами.

    Уточнены условия вычета по НДПИ при добыче на новом участке недр.

    Новый перечень работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке товаров для нулевого НДС.

    Федеральныйзакон от 13.07.2020 № 195-ФЗ

    Новые реквизиты при уплате налогов

    Письмо ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@.

    Приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н

    Социальные пособия перечисляются только на карту «МИР» (с 01.10.2020)

    Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ, указание Центробанка от 05.07.2017 № 4449-У

    Пилотный проект ФСС вводится во всех регионах. Пособия выплачиваются всем работникам напрямую из ФСС, минуя работодателей

    Постановление Правительства России от 21.04.2011 № 294

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Читайте также:
    Как получать алименты с неофициального заработка бывшего мужа?
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: